¿Se pueden minimizar los impuestos compensando las ganancias y pérdidas de activos cripto (monedas virtuales)?

¿Qué significa la compensación de pérdidas y ganancias en el trading de activos cripto?

Las ganancias obtenidas por operar con activos cripto suelen estar sujetas a tributación. No obstante, cuando se registran pérdidas, resulta fundamental saber si pueden compensarse con otros tipos de ingresos (elegibilidad para compensación de pérdidas y ganancias). El tratamiento fiscal de los activos cripto, incluido Bitcoin (BTC), es complejo, sobre todo en lo que respecta a la compensación de pérdidas, un aspecto frecuentemente malinterpretado. Muchos inversores dan por hecho que pueden compensar las pérdidas de trading de activos cripto con otras rentas, pero en realidad, estas pérdidas no se pueden aplicar a otras categorías de ingresos.

En primer lugar, conviene aclarar el concepto de “compensación de pérdidas y ganancias”. En el caso de activos cripto, la compensación de pérdidas y ganancias implica equilibrar beneficios y pérdidas dentro de un periodo concreto de tiempo, ajustando así la base imponible. Por ejemplo, si obtienes una ganancia en una operación de activos cripto y una pérdida en otra, puedes restar la pérdida de la ganancia, disminuyendo el importe sujeto a impuestos. Este sistema permite tributar solo por el resultado neto positivo, lo que facilita reducir la renta imponible incluso en años de importantes beneficios.

Sin embargo, como las pérdidas generadas por operar con activos cripto no pueden compensarse con otras clases de ingresos, desconocer esta norma puede generar cargas fiscales inesperadas.

Categorías de ingresos en activos cripto

Los ingresos generados por trading de activos cripto se clasifican en una de las siguientes categorías. Conocer las particularidades de cada una es esencial para cumplir con la normativa fiscal.

Dado que las ganancias por trading de activos cripto se consideran ingreso diverso, una diferencia clave es que no pueden compensarse con rentas salariales ni empresariales. Los activos cripto físicos tributan con una tasa máxima del 55 % como ingreso diverso, pero si se cotiza un ETF spot, se permite la auto-liquidación separada a una tasa reducida del 20,315 %. Si se consideran ganancias de capital, también se permite arrastrar pérdidas y compensarlas durante hasta tres años.

Normativa y alcance de la compensación de pérdidas y ganancias

El trading de activos cripto genera distintos tipos de ingresos. Conocerlos es clave para aplicar correctamente la normativa fiscal.

• Ganancias/pérdidas de trading: Resultados obtenidos al vender activos cripto o intercambiarlos por otras divisas
• Ganancias por uso como pago: Beneficios generados al usar activos cripto para comprar bienes o servicios si el valor del activo ha aumentado desde su adquisición
• Recompensas por minería o staking: Recompensas obtenidas por minar o hacer staking de activos cripto (habitualmente clasificadas como ingreso diverso; pueden considerarse ingreso empresarial si se realizan a gran escala)

Todos estos ingresos vinculados a activos cripto se consideran, por norma general, ingreso diverso (sujeto a tributación global). Así, todas las ganancias y pérdidas generadas por activos cripto en el mismo ejercicio fiscal se suman y pueden compensarse entre sí dentro de la misma categoría.

Por ejemplo, analiza estas operaciones realizadas durante un año:

• Ganancia con Bitcoin: 1 000 000 ¥
• Pérdida con Ethereum: -2 000 000 ¥
• Ganancia con Ripple: 500 000 ¥

El resultado es una pérdida de 500 000 ¥, por lo que el ingreso por activos cripto de ese año es 0 ¥ (la pérdida supera las ganancias). Así, puedes compensar varias ganancias y pérdidas de activos cripto dentro del ingreso diverso.

Si además tienes otros ingresos diversos (por ejemplo, ingresos de afiliación derivados de una actividad secundaria) en el mismo año, también puedes agregarlos. Ejemplo:

• Ingreso de afiliados (diverso): 500 000 ¥
• Pérdida por activos cripto: -500 000 ¥

En tal caso, puedes compensar ambos, obteniendo un ingreso diverso de cero.

Cuándo no está permitida la compensación de pérdidas y ganancias

El alcance de la compensación de pérdidas y ganancias con activos cripto está bien definido. Como se ha explicado, no puedes compensar ingresos por activos cripto con otras categorías (como salario, actividad empresarial o rentas inmobiliarias). La Agencia Tributaria Nacional indica:

Las pérdidas generadas al calcular el ingreso diverso no pueden deducirse de otros ingresos, como el salario.

Esto implica que no es posible reducir la carga fiscal sobre el salario o los ingresos empresariales compensándolos con pérdidas por activos cripto. Tampoco se permite compensar dichas pérdidas con ganancias de inversiones financieras como acciones o futuros de FX, ya que corresponden a categorías distintas.

Tabla de elegibilidad para compensación de pérdidas y ganancias

Conocer cuándo está permitida o no la compensación de pérdidas y ganancias ayuda a planificar correctamente los impuestos.

Por tanto, solo puedes aprovechar las pérdidas por activos cripto dentro del mismo ejercicio fiscal y solo dentro del ingreso diverso. Si solo operas con activos cripto y el resultado anual es negativo, tu ingreso diverso para efectos fiscales será cero, y no se permite arrastrar la pérdida ni compensarla con otras rentas.

Si el total de tu ingreso diverso es bajo (200 000 ¥ o menos) o tu ingreso secundario como asalariado está por debajo de un umbral determinado, puede que no tengas obligación de presentar declaración. Sin embargo, en general debes declarar correctamente las ganancias por activos cripto. Para evitar problemas de interpretación fiscal, es esencial comprender las reglas de compensación de pérdidas y ganancias de los activos cripto.

Errores comunes en la compensación de pérdidas y ganancias

Operar con activos cripto sin dominar la compensación de pérdidas y ganancias puede provocar situaciones como la siguiente. Analiza el caso del empleado A:

El Sr. A percibe un salario anual de 8 000 000 ¥ y opera con activos cripto como actividad secundaria. En un año obtuvo una ganancia de 1 000 000 ¥ (sujeta a impuestos), pero al año siguiente sufrió una pérdida de 1 000 000 ¥ por caída de mercado. El Sr. A pensó que podía compensar el impuesto del año anterior con la pérdida del siguiente, pero las pérdidas por activos cripto no pueden arrastrarse ni compensarse con salario. Por ello, tuvo que abonar impuestos por las ganancias del año anterior y la pérdida del siguiente no se pudo recuperar.

Supón que el año siguiente el Sr. A obtiene 200 000 ¥ de actividades secundarias. Puede compensar esa pérdida cripto y dejar el ingreso diverso en cero, pero la pérdida restante de 800 000 ¥ no se puede utilizar y se pierde. Como las pérdidas de activos cripto solo pueden aprovecharse dentro del ingreso diverso anual, revisa si tienes otros ingresos diversos y compensa todo lo posible.

En la práctica, el historial de operaciones con activos cripto queda registrado en la cadena, y los exchanges japoneses informan a la autoridad fiscal. La Agencia Tributaria Nacional ha intensificado las inspecciones sobre ganancias no declaradas de activos cripto en los últimos años, por lo que omitir o declarar de menos es fácilmente detectable.

Categorías de ingresos y tributación de activos cripto

Las ganancias de activos cripto se consideran “ingreso diverso” según la ley fiscal y quedan sujetas a tributación global, es decir, el impuesto se calcula junto con otros ingresos como el salario. El ingreso diverso no está sujeto a retención como el salario, por lo que debes presentar la declaración y pagar los impuestos por tu cuenta.

El beneficio imponible por activos cripto resulta tras deducir los gastos necesarios de los ingresos, y todo el resultado tributa. No existe un umbral de deducción especial como ocurre con las ganancias en acciones: el impuesto se aplica sobre la ganancia neta tras gastos.

Diferencias fiscales entre activos cripto y otras inversiones principales

Para comprender la fiscalidad de los activos cripto, conviene compararla con productos como acciones y FX.

Diferencias del sistema fiscal y aspectos clave

• Las ganancias de capital por acciones tributan por separado al 20 % aprox., y se permite arrastrar pérdidas hasta tres años
• El FX (trading con margen) también tributa por separado al 20 % como derivado financiero, permitiendo compensar y arrastrar pérdidas (3 años)
• Los activos cripto tributan como ingreso diverso (tributación global), por lo que a mayor renta, mayor tasa (progresiva)
• La tasa máxima es del 45 % de IRPF (para rentas imponibles superiores a 40 millones de yenes) más un 10 % de impuesto local, lo que suma un 55 % máximo

Los activos cripto soportan una carga fiscal superior y no disfrutan de los beneficios fiscales (tasas bajas, compensación o arrastre de pérdidas) que sí tienen acciones y FX. Estas diferencias son especialmente relevantes para grandes patrimonios, por lo que conviene planificar cuidadosamente. La mayoría de inversores individuales usan el método de coste medio.

Gestión de pérdidas y arrastre de pérdidas

Al sufrir pérdidas por trading de activos cripto, es fundamental prestar atención. Como se ha explicado, si tienes ingreso diverso positivo en el año, puedes compensarlo, pero aunque tu resultado anual sea negativo, no puedes arrastrar pérdidas a años siguientes.

El arrastre de pérdidas permite compensar pérdidas no usadas con futuros ingresos, pero la renta cripto no lo admite. Solo determinadas clases de ingreso, como inmobiliario o empresarial, son elegibles. Por ejemplo, el ingreso empresarial (autónomos) permite arrastrar pérdidas hasta tres años si se presenta la declaración azul. Igualmente, tanto las ganancias de capital como el ingreso diverso relacionado con futuros (FX) permiten arrastrar pérdidas hasta tres años si se presenta declaración. Sin embargo, el ingreso por activos cripto no se beneficia de estas medidas: no se pueden usar pérdidas en ejercicios futuros.

¿Qué hacer entonces si sufres pérdidas por trading de activos cripto? En la siguiente sección se abordan estrategias fiscales prácticas.

Cómo aprovechar las pérdidas para reducir impuestos

El uso estratégico de las pérdidas del año en el trading de activos cripto puede reducir la carga fiscal. Existen tres enfoques prácticos:

1. Tax-loss harvesting (realización de pérdidas)

El tax-loss harvesting consiste en vender activos cripto con pérdidas cerca del cierre del año para hacerla efectiva. En concreto:

• Vende activos cripto con pérdidas no realizadas antes de fin de año para materializar la pérdida
• Compensa la pérdida materializada con beneficios del mismo ejercicio, reduciendo la carga fiscal
• Recompra inmediatamente la misma divisa tras la venta para mantener la posición, registrando la pérdida

Por ejemplo, si tu posición en Bitcoin (BTC) tiene una pérdida no realizada de 300 000 ¥ en diciembre, vender BTC antes de fin de año materializa la pérdida, que podrás compensar con las ganancias cripto del año, reduciendo la obligación tributaria.

Cómo realizar tax-loss harvesting

• Vende activos cripto con pérdidas no realizadas antes de fin de año
• Recompra la misma divisa inmediatamente (para materializar la pérdida o ganancia)
• Incluye la pérdida en tu declaración fiscal

2. Registrar correctamente los gastos de actividad

Si tienes pérdidas en el trading de activos cripto, puedes reducir la base imponible y la factura fiscal registrando correctamente los gastos deducibles. Ejemplos habituales:

• Tarifas de trading: Tarifas y diferenciales de las operaciones
• Tarifas de internet: Gastos de conexión usados para operar
• Gastos de investigación: Suscripciones a servicios de noticias y libros especializados
• Coste de equipos: Ordenadores, smartphones o billeteras empleados en trading (en proporción al uso profesional)

Al registrar los gastos, separa rigurosamente el uso profesional del particular y deduce solo la parte correspondiente. Conserva todos los justificantes y registros de operaciones para posibles auditorías y presenta la documentación de manera precisa. Utilizando estratégicamente las pérdidas y los gastos, puedes reducir notablemente tu factura fiscal.

3. Considera constituir una empresa

En el caso de particulares, el trading de activos cripto se considera “ingreso diverso”, pero al constituir una empresa puedes tratarlo como “ingreso empresarial” y acceder a compensación y arrastre de pérdidas. Las principales ventajas son:

Constituir una empresa es una vía eficaz para utilizar las pérdidas del trading de activos cripto y reducir la carga fiscal. Los particulares no pueden arrastrar pérdidas cripto, pero las sociedades sí pueden arrastrar pérdidas operativas netas (en principio hasta 10 años), permitiendo compensar beneficios futuros. Además, las empresas pueden compensar pérdidas del negocio cripto con beneficios de otras actividades en el mismo ejercicio, disminuyendo la base imponible total. Por ejemplo, si sufres una pérdida de 10 000 000 ¥ por trading cripto pero obtienes una ganancia de 10 000 000 ¥ con otro negocio, la utilidad fiscal de la empresa será cero.

Si operas de forma continuada y con ánimo de lucro y la autoridad fiscal reconoce tu actividad como ingreso empresarial, puedes emplear el arrastre de pérdidas presentando declaración azul. Sin embargo, el umbral para que el trading de cripto individual se reconozca como actividad empresarial es alto, por lo que en la práctica suele considerarse ingreso diverso. En la mayoría de casos, las pérdidas deben aprovecharse en el mismo ejercicio fiscal.

Riesgos de malinterpretar la compensación de pérdidas y ganancias

Omitir la declaración o pagar menos impuestos de los debidos puede conllevar sanciones además del importe pendiente. Las principales penalizaciones son:

• Recargo por mora: Interés por retraso de pago, hasta el 14,6 % anual (dependiendo del periodo y la situación)
• Recargo por no declarar: Por no presentar la declaración a tiempo—del 5 al 20 % de la deuda fiscal (del 5 % en caso de presentación voluntaria fuera de plazo, hasta el 20 % en casos graves)
• Recargo por declaración incompleta: Por declarar menos de lo exigido—10 % de la diferencia (15 % para importes superiores a 500 000 ¥)
• Recargo agravado: Por ocultación dolosa o fraude—40 % de la deuda fiscal (hasta el 50 % en reincidentes)

Estos recargos se suman al impuesto principal. Por ejemplo, en caso de recargo agravado por ocultación dolosa, el importe final puede ascender a 1,4 veces el impuesto original. El recargo por mora se acumula día a día en los pagos atrasados, así que cuanto más se retrase, mayor será el coste. En el peor de los casos, puede haber consecuencias penales por evasión fiscal.

Como el historial de trading de activos cripto queda registrado en la cadena y los exchanges japoneses comparten información con la administración fiscal, los ingresos no declarados pueden ser fácilmente detectados. Cumplir la normativa y gestionar el riesgo fiscal es imprescindible.

Resumen: comprende la complejidad de la compensación de pérdidas y ganancias en cripto para optimizar tu planificación fiscal

La compensación de pérdidas y ganancias en el trading de activos cripto implica equilibrar beneficios y pérdidas en un periodo para ajustar la base imponible. A diferencia de las acciones o FX, los beneficios cripto se clasifican como “ingreso diverso”, por lo que no pueden compensarse con salario o renta empresarial, ni arrastrarse las pérdidas a otros ejercicios.

Sin embargo, puedes compensar beneficios y pérdidas de trading, minería y staking dentro del mismo año. Vender activos cripto con pérdidas latentes durante el ejercicio—a lo que se denomina tax-loss harvesting—es una estrategia eficaz. Constituir una empresa también permite aplicar compensación y arrastre de pérdidas, reduciendo la carga fiscal total.

Al invertir en activos cripto, es vital entender los riesgos fiscales y presentar correctamente. Consulta a un profesional tributario certificado cuando lo necesites y utiliza estrategias legítimas para invertir con confianza. Una gestión fiscal precisa y el conocimiento de la compensación de pérdidas y ganancias son clave para invertir con éxito en activos cripto.

Preguntas frecuentes

¿Qué significa la compensación de pérdidas y ganancias en activos cripto y cuándo se aplica?

La compensación de pérdidas y ganancias para activos cripto consiste en compensar beneficios y pérdidas de operaciones para ajustar la base imponible. Solo aplica dentro del ingreso diverso—por ejemplo, compensando una pérdida en trading de Bitcoin con una ganancia en Ethereum. Si el resultado neto anual es de 200 000 ¥ o menos, o si tienes una pérdida neta, no necesitas presentar declaración.

¿Cómo puedes compensar concretamente las pérdidas del trading de activos cripto con otros beneficios?

Solo puedes compensar las pérdidas del trading de activos cripto dentro del ingreso diverso del mismo año fiscal. Por ejemplo, puedes compensar beneficios de Bitcoin con pérdidas de Ethereum, o compensar pérdidas con ingresos diversos de una actividad secundaria. No es posible compensar con rentas de acciones o FX, que se gestionan por auto-liquidación separada. Consulta a un profesional tributario para orientación.

¿Qué debes vigilar y cuáles son las limitaciones al emplear la compensación de pérdidas y ganancias para ahorrar impuestos con activos cripto?

La compensación de pérdidas y ganancias por trading de activos cripto solo está permitida dentro de la categoría de ingreso diverso. No se permite compensar con salario ni otras rentas. Tampoco se permite arrastrar pérdidas, así que actúa con precaución.

¿Puedes arrastrar pérdidas por activos cripto a ejercicios futuros?

Por norma general, no. Solo puedes arrastrar pérdidas si el ingreso se reconoce como empresarial en condiciones específicas.

¿Cómo se relaciona la compensación de pérdidas y ganancias de activos cripto con otros productos de inversión como acciones?

La compensación de pérdidas y ganancias en activos cripto solo se permite dentro del ingreso diverso. No es posible compensar con acciones o FX, que se gestionan por auto-liquidación separada. Puedes compensar beneficios y pérdidas entre activos cripto y otros ingresos diversos.

¿Cómo debes organizar los registros de trading de activos cripto para presentar la declaración?

Guarda los registros de operaciones y documentación justificativa durante siete años. Los que presentan declaración azul deben conservar libros siete años y documentos al menos cinco; quienes presentan declaración blanca deben organizar los registros por fecha, importe y tipo para una gestión adecuada.