Quelles sont les solutions pour optimiser la fiscalité en compensant les plus-values et les moins-values sur les cryptomonnaies (actifs virtuels) ?

Compensation des gains et pertes : principes et cadre dans le trading de cryptomonnaies

Les gains réalisés lors d’opérations sur les cryptomonnaies sont généralement imposables. Toutefois, la question de savoir si les pertes constatées peuvent être imputées sur d’autres revenus (compensation des gains et pertes) demeure une préoccupation majeure. Clarifions précisément la notion de « compensation des gains et pertes ».

Définition de la compensation des gains et pertes

La compensation des gains et pertes en cryptomonnaie désigne un mécanisme fiscal permettant de regrouper profits et pertes sur une période déterminée et d’ajuster en conséquence le revenu imposable. Par exemple, un bénéfice sur une transaction crypto peut être réduit par les pertes subies sur d’autres opérations, ce qui diminue l’assiette imposable. Ainsi, seule la fraction nette positive est soumise à l’impôt, permettant de limiter la fiscalité même en cas de profits substantiels.

En cas de trading de plusieurs cryptomonnaies, un gain sur l’une et une perte sur l’autre peuvent être compensés, réduisant ainsi le revenu imposable global. Cette approche permet d’abaisser la charge fiscale totale.

Néanmoins, il n’est pas possible d’imputer les pertes sur cryptomonnaies sur d’autres types de revenus. Cette spécificité, qui diffère du régime applicable aux actions ou au trading FX, est essentielle à connaître pour tout investisseur crypto.

Catégories de revenus applicables aux cryptomonnaies

Les revenus issus du trading de cryptomonnaies sont classés dans l’une des catégories suivantes :

Les profits du trading de cryptomonnaies étant considérés comme revenus divers, ils ne sont pas compensables avec les revenus d’emploi ou les bénéfices commerciaux. Les pertes sur crypto ne sont donc pas déductibles d’autres revenus, ce qui peut désavantager fiscalement l’investisseur.

Le trading spot crypto est imposé comme revenu divers, jusqu’à 55 %. En revanche, si un ETF spot est coté, l’imposition devient séparée à un taux de 20,315 %. En cas de traitement en plus-value, les pertes sont reportables sur trois ans et la déclaration n’est pas obligatoire si vous utilisez un compte désigné avec prélèvement à la source. Ces évolutions laissent présager des réformes fiscales favorables à la crypto.

Règles et champ d’application de la compensation des gains et pertes

On distingue principalement les types de revenus suivants issus du trading de cryptomonnaies :

• Gains et pertes de trading : profits ou pertes liés à la vente ou à l’échange de cryptomonnaies
• Gains liés à l’utilisation de crypto comme paiement : gains réalisés lorsque la crypto utilisée a pris de la valeur depuis son acquisition
• Récompenses de minage et de staking : gains issus du minage ou du staking (généralement revenus divers, ou commerciaux si l’activité est exercée à grande échelle)

Tous ces revenus sont généralement classés comme revenus divers (imposition globale). Ainsi, l’ensemble des profits et pertes crypto réalisés au cours de l’année sont additionnés, la compensation étant permise entre différentes cryptomonnaies.

Exemple concret :

• Gain sur Bitcoin : 1 000 000 yens
• Perte sur Ethereum : -2 000 000 yens
• Gain sur Ripple : 500 000 yens

Le solde total est une perte de 500 000 yens, le revenu crypto de l’année est donc considéré comme nul (pertes supérieures aux gains). En agrégeant gains et pertes sur plusieurs opérations, vous ajustez ainsi votre revenu imposable.

En résumé, les gains et pertes issus de plusieurs transactions crypto peuvent être compensés au sein des revenus divers d’une même année. Cette pratique constitue une stratégie fondamentale d’optimisation fiscale pour les investisseurs crypto.

De plus, si vous disposez d’autres revenus divers (par exemple des commissions d’affiliation issues d’activités secondaires) sur la même année, ceux-ci peuvent également être agrégés. Exemple :

• Revenu d’affiliation (revenus divers) : 500 000 yens
• Perte crypto : -500 000 yens

Dans ce cas, la compensation est possible, aboutissant à un revenu divers nul. Cette approche permet de mieux gérer revenus accessoires et résultats du trading crypto, en minimisant la fiscalité.

Situations où la compensation des gains et pertes n’est pas permise

La compensation des gains et pertes crypto est strictement encadrée. Pour rappel, les revenus crypto ne sont pas compensables avec d’autres catégories de revenus (emploi, activité commerciale, immobilier). Selon l’Administration fiscale nationale :

Les pertes calculées au titre des revenus divers ne peuvent être imputées sur d’autres revenus comme les salaires.

Il est donc impossible de compenser des pertes issues du trading crypto avec des salaires ou des bénéfices commerciaux pour réduire sa fiscalité. Les profits issus d’actions ou de produits dérivés/FX relèvent également de catégories distinctes et ne sont pas compensables. Beaucoup d’investisseurs l’ignorent, d’où l’importance d’une bonne compréhension préalable.

Compensation des gains et pertes : autorisée ou non

En conséquence, les pertes crypto ne sont utilisables que sur l’année en cours et au sein des revenus divers. Si vous subissez d’importantes pertes en trading crypto, vous ne pourrez pas les imputer sur de futurs profits et pourriez subir un désavantage fiscal important.

Par exemple, si vous ne tradez que des cryptomonnaies et que votre solde annuel est négatif, le revenu divers est nul fiscalement, mais vous ne pouvez ni reporter la perte sur l’année suivante, ni la compenser avec d’autres revenus. Cette différence par rapport au régime actions ou FX est majeure pour les investisseurs crypto.

Si votre revenu divers est mineur (moins de 200 000 yens) ou que vos revenus annexes en tant que salarié sont sous un certain seuil, la déclaration fiscale peut ne pas être obligatoire. Toutefois, les profits crypto doivent en principe toujours être déclarés. Toute omission ou sous-déclaration expose à des contrôles et à des sanctions sévères, d’où la nécessité de la rigueur.

Pour éviter tout litige fiscal, il est essentiel de maîtriser les règles de compensation des gains/pertes crypto. En cas de doute, sollicitez l’avis d’un professionnel.

Compensation gains/pertes crypto : malentendus fréquents

Un manque de maîtrise des règles de compensation peut générer certaines difficultés. Par exemple, M. A, salarié gagnant 8 millions de yens, effectue aussi des transactions crypto. Une année, il dégage 1 million de yens de gains et paie l’impôt. L’année suivante, le marché chute et il perd 1 million de yens.

M. A pense pouvoir compenser l’impôt de l’année précédente avec la perte de l’année suivante. Or, les pertes crypto ne sont pas reportables ni compensables avec les revenus d’emploi. Il doit donc s’acquitter de l’impôt sur le bénéfice passé, et la perte ultérieure n’est pas prise en compte. Le solde global demeurant déficitaire, la charge fiscale reste toutefois lourde sur le bénéfice initial.

Si M. A obtient aussi 200 000 yens d’un side job l’année suivante, il pourra compenser la perte crypto avec ce revenu annexe et ramener le revenu divers à zéro, mais les 800 000 yens restants sont perdus. Les pertes crypto ne sont utilisables que sur les revenus divers de l’année concernée : il faut analyser ses sources de revenus et les regrouper si possible. Pour optimiser, il convient de suivre annuellement ses revenus et de planifier ses opérations.

En pratique, les historiques de transactions sont enregistrés sur la blockchain et transmis aux autorités fiscales par les plateformes locales. L’Administration fiscale a récemment accru les contrôles sur les profits crypto non déclarés. En cas de contrôle, des rappels d’impôts, pénalités et poursuites pénales sont possibles. Il est donc crucial de déclarer précisément.

Catégories de revenus crypto et régime fiscal

Les profits crypto sont imposés comme « revenus divers » et soumis à une imposition globale avec les autres revenus, comme le salaire. Contrairement à la rémunération, il n’y a pas de prélèvement à la source : vous devez vous-même déclarer et régler l’impôt. Ce régime diffère de celui des actions, la charge fiscale incombant à l’investisseur.

Le revenu crypto imposable correspond au total des recettes diminué des charges déductibles. Aucune déduction spécifique n’existe comme pour les plus-values boursières : après déduction des charges, la totalité des profits est imposable. Plus le gain est élevé, plus la charge fiscale l’est, avec un taux maximal de 55 %.

Points de distinction cryptomonnaie vs autres revenus majeurs

Différences fiscales et éléments clés

• Les plus-values actions sont imposées séparément à environ 20 % et les pertes peuvent être reportées sur trois ans. Cela permet de compenser des profits futurs et de diminuer la fiscalité à long terme.
• Le FX (trading sur marge) est assimilé à un produit dérivé financier, taxé à 20 % distinctement, avec compensation et report de pertes (trois ans) autorisés. Les investisseurs FX bénéficient d’avantages similaires à ceux des actions.
• La cryptomonnaie est imposée en tant que revenu divers (imposition globale) : l’ensemble des revenus est agrégé, ce qui augmente le taux d’imposition avec le revenu total (progressivité). Le trading crypto est donc particulièrement pénalisant pour les hauts revenus.
• Le taux maximal cumulé atteint 45 % d’impôt (pour un revenu taxable de plus de 40 millions de yens) plus 10 % de taxe locale, soit jusqu’à 55 %. Ce taux élevé justifie la nécessité d’une planification fiscale pour les investisseurs crypto.

La charge fiscale sur la crypto est donc plus lourde et n’offre pas les mêmes avantages (taux réduits, compensation, report de déficits) que les actions ou le FX. Pour les hauts revenus, ces différences sont cruciales, d’où l’importance d’une stratégie fiscale adaptée, par exemple via l’incorporation ou la déduction correcte des charges.

Gestion des pertes et report de déficit

En cas de pertes sur le trading crypto, la gestion doit être particulièrement rigoureuse. Comme évoqué, un solde négatif de revenus divers la même année permet la compensation, mais même un déficit global ne peut être reporté sur l’année suivante. C’est un désavantage important comparé aux actions et au FX.

Le report de déficit permet d’imputer sur le futur les pertes non déductibles dans l’année, mais ce mécanisme ne s’applique pas aux revenus crypto. Seuls certains revenus – revenus fonciers et bénéfices commerciaux – sont éligibles. Par exemple, un entrepreneur individuel en déclaration réelle peut reporter ses déficits sur trois ans. Les plus-values sur actions et les revenus divers liés aux produits dérivés (ex. FX), s’ils sont déclarés, sont aussi reportables sur trois ans. Les revenus crypto ne bénéficient pas de ce régime : aucune possibilité de report.

Résultat : même d’importantes pertes sur le trading crypto une année donnée ne permettront pas de compenser de futurs gains – un inconvénient fiscal majeur. Il est donc essentiel de gérer profits et pertes sur chaque exercice et d’optimiser l’utilisation des pertes chaque année.

Optimiser l’utilisation des pertes pour réduire l’impôt

En trading crypto, il est possible de réduire l’impôt en utilisant stratégiquement les pertes annuelles. Quelques stratégies clés :

1. Réaliser les pertes

• Vendre en fin d’année les actifs crypto affichant une moins-value latente pour matérialiser la perte.
• Compenser les pertes réalisées avec les profits de l’année afin de diminuer l’impôt.
• Racheter l’actif juste après la vente pour conserver la position tout en enregistrant la perte.

2. Comptabiliser correctement les charges nécessaires

• Déduire les frais de transaction et de connexion Internet pour réduire le revenu imposable.
• Inclure les frais de veille informationnelle ou l’achat d’équipements si justifiés.

3. Envisager la création d’une société

Chez les particuliers, la crypto est imposée en « revenus divers », mais l’incorporation permet une imposition en « bénéfices commerciaux », ouvrant droit à la compensation et au report de déficits. C’est une stratégie efficace pour les hauts revenus.

La réalisation de pertes : explications

La réalisation de pertes consiste à vendre avant la fin de l’année des actifs crypto en moins-value latente afin d’enregistrer la perte. Cette opération permet de compenser les pertes avec les profits de l’année et de diminuer la charge fiscale.

Exemple :

• En décembre, moins-value latente de 300 000 yens sur Bitcoin (BTC)
• Vente du BTC dans l’année pour matérialiser la perte
• Imputation de la perte sur les profits d’autres cryptomonnaies, ce qui réduit la facture fiscale

Étapes pour la réalisation de pertes

• Vendre avant la fin de l’année les actifs crypto en moins-value latente
• Racheter immédiatement l’actif après la vente (afin de matérialiser la perte)
• Intégrer la perte dans la déclaration fiscale

Cette méthode réduit le revenu imposable de l’année et la fiscalité associée. Il convient toutefois de surveiller la volatilité des prix et le bon timing lors des ventes et rachats.

Si votre activité de trading crypto est continue et considérée fiscalement comme une activité commerciale, une déclaration en régime réel permettrait le report des pertes. Cependant, le trading crypto individuel est rarement assimilé à une activité commerciale : dans la majorité des cas, les pertes doivent donc être utilisées au cours de la même année.

Alléger la fiscalité en enregistrant correctement les charges

En cas de pertes, l’enregistrement précis des charges nécessaires permet de réduire le revenu imposable et donc l’impôt. Principales charges déductibles :

• Frais de trading : commissions et spreads liés aux opérations
• Frais de connexion : abonnements Internet dédiés au trading
• Frais de veille informationnelle : abonnements payants à des sources d’information, achat de livres spécialisés
• Frais d’équipement : achat d’ordinateur, smartphone, wallet pour le trading (au prorata de l’utilisation professionnelle)

Veillez à distinguer usages professionnel et personnel et à ventiler les dépenses en conséquence. Conservez justificatifs et historiques de transactions pour tout contrôle et veillez à la rigueur de la déclaration. L’utilisation conjointe des pertes et des charges peut sensiblement abaisser le montant final de l’impôt.

Optimisation fiscale via la création d’une société

Pour les particuliers, les revenus crypto sont imposés comme revenus divers, sans possibilité de compensation. L’incorporation permet un traitement en bénéfices commerciaux et offre :

L’incorporation permet d’optimiser les pertes de trading et de réduire la fiscalité. Les particuliers ne peuvent pas reporter les pertes crypto, alors qu’une société peut utiliser le report du déficit fiscal (jusqu’à 10 ans) pour compenser les profits futurs. Elle peut aussi compenser les pertes crypto avec d’autres profits sur le même exercice. Exemple : une perte crypto de 10 millions de yens et un bénéfice de 10 millions sur une autre activité annulent la base imposable.

L’incorporation implique des coûts de création et de gestion, mais pour les traders d’envergure ou les hauts revenus, l’avantage fiscal à long terme peut être substantiel. Demandez conseil à un professionnel pour déterminer la solution adaptée.

Risques d’une mauvaise compréhension de la compensation gains/pertes

La découverte de revenus non déclarés ou d’impôts impayés entraîne des pénalités et intérêts, parmi lesquels :

• Intérêts de retard : jusqu’à 14,6 % par an selon le cas
• Majoration pour absence de déclaration : 5 à 20 % de l’impôt non acquitté (5 % si déclaration tardive volontaire, 20 % en cas de manquement grave)
• Majoration pour sous-estimation : 10 % de l’écart (15 % au-delà de 500 000 yens)
• Majoration pour manœuvres graves : 40 % de l’impôt non acquitté (jusqu’à 50 % en cas de récidive)

Ces pénalités s’ajoutent à l’impôt : une absence grave de déclaration peut faire grimper la charge à 1,4 fois le montant dû. Les intérêts de retard augmentent avec le temps et les cas de fraude peuvent aboutir à des poursuites pénales.

Les opérations crypto non déclarées sont aisément détectables via les plateformes et la blockchain, d’où une forte probabilité de contrôle. Une gestion fiscale rigoureuse et des déclarations précises s’imposent. En cas de doute, faites appel à un professionnel.

Synthèse : maîtriser la compensation gains/pertes crypto pour optimiser sa fiscalité

La compensation gains/pertes en trading crypto consiste à agréger profits et pertes sur une période afin d’ajuster le revenu imposable. Contrairement aux actions ou au FX, les profits crypto sont classés parmi les « revenus divers » et ne peuvent être compensés avec les revenus d’emploi ou commerciaux, ni faire l’objet d’un report de déficit. En revanche, les gains et pertes issus des transactions crypto, ainsi que les récompenses de minage ou de staking, sont compensables sur la même année. Pour optimiser la fiscalité, la réalisation de pertes (vente d’actifs crypto affichant une moins-value latente avant la clôture de l’exercice) est recommandée. L’incorporation permet également de bénéficier de la compensation et du report de déficit. Il est donc crucial de bien connaître les règles fiscales et de gérer efficacement la compensation pour les investisseurs crypto.

Si le trading crypto présente un fort potentiel de rendement, la fiscalité qui l’encadre est complexe et exige une expertise pointue. Maîtriser les règles de compensation et recourir à des stratégies légales d’optimisation permet d’alléger la charge fiscale et d’optimiser la performance de ses investissements. En cas de doute, sollicitez l’avis d’un professionnel.

FAQ

Comment fonctionne la compensation gains/pertes en crypto ?

La compensation gains/pertes en crypto permet de déduire les pertes d’un actif des profits d’un autre. Par exemple, un gain de 1 000 000 yens sur Bitcoin et une perte de 300 000 yens sur des altcoins aboutissent à une imposition sur 700 000 yens. Cela réduit le revenu imposable.

Quels documents fournir pour bénéficier d’une optimisation fiscale via la compensation en crypto ?

Il faut disposer d’un relevé détaillé des opérations : dates, montants, types de crypto-actifs. En cas d’utilisation de plusieurs cryptomonnaies ou plateformes, chaque gain/perte doit être identifié séparément. Ces justificatifs et modalités de calcul sont nécessaires pour la déclaration.

Peut-on compenser gains/pertes entre différentes cryptomonnaies (ex. Bitcoin et Ethereum) ?

Oui, les profits réalisés sur Bitcoin peuvent être compensés par des pertes sur Ethereum ou d’autres cryptomonnaies, ce qui réduit la charge fiscale.

Peut-on compenser les pertes crypto avec d’autres revenus ?

Non, les pertes crypto ne sont pas imputables sur d’autres revenus. Le trading crypto étant classé en revenus divers, les pertes ne peuvent être compensées avec salaires, actions ou autres catégories.

Quels sont les risques fiscaux liés à l’optimisation par compensation ?

La compensation gains/pertes via un effet de levier excessif, un investissement dans des actifs à faible rentabilité ou un portefeuille trop concentré peut exposer à des risques fiscaux. Privilégier l’optimisation fiscale peut fragiliser la trésorerie ou la gestion du risque.

Quelles sont les échéances et procédures pour la compensation gains/pertes en crypto ?

La compensation gains/pertes sur plusieurs exercices est interdite en crypto, et le report de déficit n’est pas possible. Il faut déclarer en revenus divers, et toute plus-value supérieure à 200 000 yens doit être déclarée. La période de déclaration fiscale va du 15 février au 15 mars de l’année suivante.