Existem formas de reduzir o encargo fiscal ao compensar ganhos e perdas em criptoativos (moedas virtuais)?

Princípios Fundamentais da Compensação de Resultados na Negociação de Criptoativos

A tributação dos criptoativos (criptomoedas), incluindo o Bitcoin (BTC), é especialmente complexa, sendo a compensação de resultados uma área frequentemente mal compreendida. Muitos investidores presumem, de forma incorreta, que podem compensar perdas de negociação de criptoativos com outros rendimentos. Contudo, as perdas em transações com criptoativos não podem ser compensadas com outras categorias de rendimento. Ignorar esta regra pode originar encargos fiscais inesperados.

Os lucros decorrentes da negociação de criptoativos estão, por norma, sujeitos a tributação. Quando ocorrem perdas, a possibilidade de as compensar com outros rendimentos (ou seja, a elegibilidade para compensação de resultados) é determinante. A compensação de resultados consiste numa sistemática que permite apurar o saldo entre ganhos e perdas num determinado período, ajustando o rendimento tributável para efeitos fiscais.

Por exemplo, se obtiver lucro em transações com criptoativos mas registar perdas noutras operações, pode deduzir essas perdas aos ganhos, reduzindo o rendimento sujeito a imposto. Com a compensação de resultados, só tributa o rendimento líquido positivo; mesmo em anos com ganhos relevantes, as perdas permitem comprimir a base tributável. Porém, as perdas em criptoativos não podem ser deduzidas a outros rendimentos, pelo que é fundamental compreender esta limitação.

Classificação dos Rendimentos e Tratamento Fiscal dos Criptoativos

Os rendimentos obtidos na negociação de criptoativos enquadram-se em categorias fiscais próprias. O código fiscal japonês distingue dez tipos de rendimentos, cada um com regimes específicos de tributação. Os rendimentos de negociação de criptoativos inserem-se numa das seguintes categorias:

Os ganhos provenientes da negociação de criptoativos são considerados rendimento diverso, não sendo possível compensá-los com rendimentos do trabalho ou empresariais. Para criptoativos transacionados à vista, a taxa máxima de imposto sobre rendimento diverso pode atingir 55%. A eventual cotação de um ETF à vista implica a tributação em regime separado e uma taxa reduzida de 20,315%. No caso de serem tratados como mais-valias, é possível deduzir prejuízos até três anos e recorrer à compensação de resultados; ao utilizar uma conta designada (com retenção na fonte), deixa de ser necessário apresentar declaração de imposto.

Regras e Âmbito da Compensação de Resultados

A negociação de criptoativos pode originar rendimentos sob diversas formas principais. Compreender estas categorias é fundamental para um correto apuramento fiscal.

Ganhos e Perdas de Negociação: Lucros ou perdas concretizados na venda de criptoativos detidos ou na sua troca por outras moedas. Esta é a categoria predominante para investidores.

Ganhos pelo Uso em Pagamentos: Se utilizar criptoativos para adquirir bens ou serviços e o respetivo valor de mercado tiver aumentado desde a aquisição, a diferença é considerada lucro no momento da utilização.

Recompensas de Mining e Staking: Recompensas provenientes de mining ou staking são, regra geral, classificadas como rendimento diverso, embora operações de grande dimensão possam ser enquadradas como rendimento empresarial.

Todos estes rendimentos de criptoativos são habitualmente considerados rendimento diverso (tributação global). Isto significa que, dentro de um mesmo ano, lucros e perdas em criptoativos são agregados, sendo permitida a compensação entre diferentes criptoativos.

Exemplo:

• Bitcoin: lucro de ¥1 000 000
• Ethereum: perda de ¥2 000 000
• Ripple: lucro de ¥500 000

O saldo é uma perda de ¥500 000, pelo que o rendimento anual de criptoativos é zero. É possível compensar múltiplos ganhos e perdas em criptoativos dentro do rendimento diverso.

Se no mesmo ano tiver outros rendimentos diversos (por exemplo, comissões de afiliados numa atividade paralela), estes também são agregados. Se ganhar ¥500 000 em afiliados e tiver uma perda de ¥500 000 em criptoativos, compensam-se, ficando o total de rendimento diverso anual em zero.

Limites da Compensação de Resultados e Cuidados a Ter

Os limites para a compensação de resultados em criptoativos são bem definidos. O desconhecimento destas regras pode conduzir a encargos fiscais inesperados. O rendimento de criptoativos não pode ser compensado com categorias como rendimento do trabalho, empresarial ou predial.

A posição oficial da Autoridade Tributária Nacional do Japão é clara:

As perdas apuradas como rendimento diverso não podem ser deduzidas (compensadas) com outros rendimentos, como o rendimento do trabalho.

Ou seja, perdas de negociação de criptoativos não podem ser deduzidas a rendimentos do trabalho ou empresariais para reduzir o imposto. Ganhos de ativos financeiros, como ações ou FX, são também enquadrados separadamente, pelo que a compensação não é admitida.

As regras podem ser resumidas da seguinte forma:

As perdas em criptoativos apenas podem ser utilizadas no mesmo ano e dentro do rendimento diverso. Se negociar exclusivamente criptoativos e o resultado anual for negativo, o rendimento diverso para efeitos fiscais é zero e esse défice não pode ser reportado para anos futuros nem compensado com outros rendimentos.

Se o rendimento diverso for reduzido (¥200 000 ou menos), ou se os rendimentos paralelos de trabalhadores por conta de outrem estiverem abaixo de determinado valor, pode não ser necessário apresentar declaração de imposto. Ainda assim, todos os ganhos em criptoativos devem ser corretamente declarados. Dominar as regras da compensação de resultados é decisivo para evitar incertezas no apuramento fiscal.

Casos Comuns de Interpretação Incorreta da Compensação de Resultados

A falta de conhecimento sobre compensação de resultados em criptoativos pode levar aos seguintes cenários. Considere estes exemplos para evitar riscos de erro.

Imagine que o Sr. A é trabalhador por conta de outrem, com um salário anual de ¥8 000 000, e negoceia criptoativos como atividade paralela. Em 2022, obteve um lucro de ¥1 000 000 e pagou o respetivo imposto. Em 2023, o mercado recuou e registou uma perda de ¥1 000 000.

O Sr. A presumiu que poderia compensar o imposto pago em 2022 com a perda de 2023, mas as perdas em criptoativos não podem ser reportadas nem compensadas com rendimentos do trabalho. Resultado: pagou imposto pelo lucro de 2022 e a perda de 2023 não foi recuperável, extinguindo-se.

Imagine ainda que, em 2023, recebeu ¥200 000 de uma atividade paralela. Poderia compensar a perda dos criptoativos com esse rendimento, anulando o rendimento diverso, mas os restantes ¥800 000 de prejuízo não seriam aproveitados. As perdas em criptoativos só podem ser aproveitadas dentro do rendimento diverso do mesmo ano, pelo que é importante identificar outros rendimentos diversos e compensar o máximo possível.

O histórico de negociação de criptoativos é registado na blockchain e as principais plataformas nacionais partilham, alegadamente, informação com as autoridades fiscais. Recentemente, a Autoridade Tributária Nacional intensificou as inspeções a ganhos não declarados em criptoativos, sendo provável a deteção de omissões ou subdeclarações.

Categorias de Rendimento e Tratamento Fiscal de Criptoativos

Os ganhos com criptoativos são classificados como “rendimento diverso” para efeitos fiscais e sujeitos a tributação global, ou seja, o imposto é calculado em conjunto com outros rendimentos como salários. O rendimento diverso não está sujeito a retenção na fonte, pelo que a entrega e pagamento do imposto é da responsabilidade do contribuinte.

O lucro tributável sobre criptoativos resulta da dedução de despesas aceites ao rendimento bruto, sendo o lucro remanescente integralmente sujeito a imposto. Não existe dedução especial como nas mais-valias de ações, pelo que o imposto incide sobre o lucro líquido de despesas.

Principais diferenças entre criptoativos e outros tipos de rendimento:

As mais-valias de ações são tributadas separadamente a cerca de 20%, podendo-se deduzir prejuízos até três anos. FX (negociação com margem) também é considerado futuros financeiros, sujeito a uma taxa separada de 20%, com compensação de resultados e dedução de prejuízos até três anos.

Em contraste, os criptoativos são tributados como rendimento diverso (tributação global), pelo que o rendimento é agregado aos demais e aplicam-se taxas progressivas: quanto mais elevado o rendimento, maior a taxa. A taxa máxima é 45% (rendimentos superiores a ¥40 milhões) acrescida de 10% de imposto local, totalizando até 55%.

Os criptoativos implicam, geralmente, encargos fiscais superiores e não beneficiam dos regimes preferenciais (taxas reduzidas, compensação de resultados, dedução de prejuízos) existentes para ações e FX. Para rendimentos elevados, estas diferenças podem ser expressivas, tornando o planeamento fiscal fundamental.

Gestão de Prejuízos e Limitações à Dedução Futura

Se registar uma perda na negociação de criptoativos, a sua gestão deve ser criteriosa. Se tiver rendimento diverso positivo no mesmo ano, pode compensar conforme as regras referidas, mas caso o saldo de rendimento diverso seja negativo, a perda não é reportável para o ano seguinte.

A dedução de prejuízos permite utilizar perdas não aproveitadas em rendimentos futuros, mas essa possibilidade não existe para criptoativos. Está reservada a tipos específicos, como rendimento predial ou empresarial.

Por exemplo, empresários em nome individual (rendimento empresarial) podem deduzir prejuízos até três anos mediante entrega de declaração azul. Mais-valias e rendimento diverso de futuros (ex.: FX) também permitem dedução até três anos, desde que se entregue declaração. O rendimento de criptoativos fica excluído deste benefício, não sendo possível reportar prejuízos para anos seguintes.

Contudo, se a atividade de negociação de criptoativos for contínua, orientada para lucro e reconhecida como rendimento empresarial para efeitos fiscais, pode deduzir prejuízos com declaração azul. O limiar para este enquadramento é elevado e, na generalidade dos casos, a negociação individual de criptoativos é tratada como rendimento diverso. Em quase todas as situações, as perdas em criptoativos têm de ser resolvidas dentro do mesmo exercício.

Estratégias Práticas para Utilizar Prejuízos na Redução do Imposto

Com planeamento adequado, pode aproveitar as perdas anuais em criptoativos para reduzir o imposto a pagar. Eis algumas estratégias de aplicação prática:

Utilização de Perdas Realizadas

As perdas realizadas resultam da venda de criptoativos com perdas não concretizadas até ao final do ano, registando-as como perdas efetivas. Esta abordagem é relevante no planeamento fiscal de fim de ano.

Exemplo: Em dezembro de 2023, detém Bitcoin (BTC) com uma perda não realizada de ¥300 000. Venda o BTC em 2023 para concretizar a perda e compense-a com lucros em criptoativos no mesmo ano, reduzindo o imposto devido.

Passos para realizar perdas:

1. Vender criptoativos com perdas não realizadas até ao final do ano
2. Recomprar de imediato o mesmo ativo (validação da perda efetiva)
3. Registar a perda na declaração de imposto

Dedução Correta de Despesas

Se registar perdas na negociação, a dedução adequada de despesas permite reduzir o rendimento tributável e o imposto final. Principais despesas dedutíveis:

• Comissões de Negociação: Comissões e spreads relativos às operações
• Custos de Comunicação: Despesas de internet associadas à negociação
• Custos de Informação: Assinaturas de plataformas pagas, aquisição de literatura técnica
• Custos de Equipamento: Aquisição de PCs, smartphones, wallets (na proporção da utilização profissional)

Ao deduzir despesas, separe o uso pessoal, deduzindo apenas a quota-parte afeta à atividade. Guarde faturas e registos das transações para eventuais inspeções fiscais e preencha corretamente a declaração. Uma boa gestão de perdas e despesas pode reduzir significativamente o imposto final.

Otimização Fiscal através de Constituição de Sociedade

A negociação individual de criptoativos é tratada como rendimento diverso, não sendo possível recorrer à compensação de resultados. Ao constituir sociedade, a negociação passa a ser considerada rendimento empresarial, com as seguintes vantagens:

Constituir sociedade é uma forma eficaz de capitalizar perdas em criptoativos para poupança fiscal. Os particulares não podem reportar prejuízos de criptoativos, mas as sociedades podem transportar prejuízos fiscais (tipicamente durante 10 anos) e compensá-los com lucros futuros, reduzindo o rendimento tributável.

As sociedades podem ainda compensar prejuízos em criptoativos com lucros de outras atividades no mesmo exercício, reduzindo o imposto a pagar. Por exemplo, uma perda de ¥10 000 000 em criptoativos pode ser compensada com um lucro equivalente noutra área, anulando o rendimento tributável da sociedade.

Riscos Fiscais de Má Interpretação da Compensação de Resultados

Se não declarar ou pagar o imposto devido, pode incorrer em penalizações como multas e sobretaxas. Estas penalizações acrescem ao imposto base, agravando-se quanto maior for o atraso.

As principais penalizações são:

Imposto de Mora: Taxa semelhante a juros por atraso no pagamento, podendo atingir 14,6% ao ano (varia consoante as circunstâncias). Calculada diariamente, pelo que o pagamento atempado é essencial.

Sobretaxa por Não Entrega: Aplicada pelo incumprimento do prazo de entrega, acresce entre 5% e 20% ao imposto devido. Se apresentar fora de prazo voluntariamente, reduz-se para 5%, mas em situações graves pode chegar a 20%.

Sobretaxa por Subdeclaração: Aplica-se se o imposto declarado for inferior ao devido, acrescendo 10% (ou 15% para valores acima de ¥500 000).

Sobretaxa Agravada: Em casos de ocultação ou falsificação grave, acresce 40% ao imposto em dívida. Reincidências podem atingir 50%.

Todas estas sobretaxas são acumuladas ao imposto principal. Por exemplo, omissão dolosa e sobretaxa agravada podem elevar o valor a pagar para 1,4 vezes o imposto base. O imposto de mora é calculado diariamente e pode agravar substancialmente o total. Nos casos mais graves, a evasão fiscal pode originar processos-crime.

Conclusão: Domine a Compensação de Resultados em Criptoativos para Otimizar a Estratégia Fiscal

A compensação de resultados na negociação de criptoativos consiste em apurar o saldo entre ganhos e perdas num determinado período para ajustar o rendimento tributável. Ao contrário de ações ou FX, os lucros em criptoativos são considerados “rendimento diverso”, não sendo possível compensá-los com rendimentos do trabalho ou empresariais, nem reportar prejuízos para anos seguintes.

No entanto, pode compensar ganhos e perdas em criptoativos, mining ou recompensas de staking dentro do mesmo exercício. A venda de criptoativos com perdas não realizadas até ao final do ano (“realização de prejuízo”) é uma estratégia útil para otimização fiscal. A constituição de sociedade pode também permitir compensação de resultados e dedução de prejuízos, reduzindo o encargo fiscal total.

O domínio das regras fiscais e a correta aplicação da compensação de resultados são essenciais para investir com sucesso em criptoativos. Ao gerir o risco fiscal e recorrer a mecanismos legítimos de otimização, assegura uma gestão patrimonial mais eficiente. Para definir a melhor estratégia, considere consultar um profissional qualificado em fiscalidade.

Perguntas Frequentes

O que é a compensação de resultados para criptoativos e quando se aplica?

A compensação de resultados para criptoativos aplica-se quando a negociação é considerada rendimento empresarial. Pode compensar ganhos e perdas com outros rendimentos, como prediais ou mais-valias, mas não se a negociação for classificada como rendimento diverso.

Como compensar, na prática, perdas e ganhos em diferentes operações de criptoativos?

Compare os preços de venda e de compra em cada transação para calcular lucros e perdas, compense o total de perdas com o total de ganhos e reporte o saldo à autoridade fiscal ao apresentar a declaração.

Que cuidados ter ao usar a compensação de resultados para reduzir impostos sobre criptoativos?

Mantenha registos completos das operações e confirme que a compensação só é permitida dentro do rendimento diverso. Não existe dedução de prejuízos para anos seguintes e todas as operações, incluindo em plataformas internacionais, devem ser declaradas. Em caso de dúvida, consulte a repartição de finanças local.

Existe dedução de prejuízos fiscais na negociação de criptoativos? Qual o prazo?

Não existe dedução de prejuízos fiscais para negociação de criptoativos. As perdas devem ser tratadas na declaração do ano respetivo, sem possibilidade de reporte para anos seguintes.

Pode a compensação de resultados em criptoativos ser combinada com rendimento do trabalho ou outros tipos de rendimento?

Se os criptoativos forem classificados como rendimento diverso, não pode compensar perdas com rendimento do trabalho ou outras categorias. Se a atividade for reconhecida como rendimento empresarial, pode compensar prejuízos com outros rendimentos. A compensação de resultados só é permitida dentro do rendimento diverso.