加密货币税务指南：谁需要缴纳税款及如何申报加密货币税

什么是加密货币税

加密货币税是指依据《数字资产业务紧急法令》设立的税收义务。该法令要求，投资者从数字资产中获得利润或收益时，须按 15% 的预扣税率对其收益缴税。数字资产的应税收入主要包括以下两类：

• 持有数字代币和加密货币所获得的收益
• 出售数字代币和加密货币获得的资本利得

这些规定确保加密货币交易依法纳税，与其他投资收益一致。税收框架覆盖多种加密资产活动，如交易、质押奖励、挖矿等。投资者理解相关分类，有助于合规履行税务义务并准确申报加密货币收入。

加密货币税收的法律框架

加密货币税收的法律基础载于《税收法典修正案》，其中明确了与加密税收征管直接相关的主要条款：

• 第 40 条（Z）：涵盖因持有或拥有数字代币而获得的利润分成或其他类似收益。本条针对加密货币持有带来的被动收入，包括质押奖励及数字资产类似分红的分配。

• 第 40 条（Ch）：规定转让加密货币或数字代币获得的收益，尤其是收益超过原始投资成本时。该条侧重于通过交易实现的资本利得。

• 第 50 条（Ch）：明确了第 40 条（Z）和（Ch）项下应纳税收入的计算方法，要求按收入的 15% 扣缴税款。

上述法律条款构建了完备的税收体系，确保加密货币交易被妥善记录并依法纳税。法规区分不同类型的加密货币收入，实现更精准的税务计算，帮助投资者在各类场景下明确自身义务。

哪些情况下必须缴纳加密货币税

投资活动获利

此情形适用第 40 条（Ch），直接关联加密货币交易。利润需按每笔交易分别计算，即用卖出价格减去成本基础。计算时采用证券交易委员会（SEC）注册交易所的交易时市价。

例如，你以 30,000 美元买入比特币，后以 35,000 美元卖出，应税收益为 5,000 美元，该部分需缴纳 15% 预扣税。成本基础不仅包括买入价格，还可能涵盖交易手续费及其他直接相关费用，具体视所选计算方法而定。

空投收入及税务影响

空投收入适用第 40 条规定。投资者收到空投奖励或补偿时，视为应税事件。空投收到时的市值须作为年度纳税申报的收入进行申报。

空投在加密货币税务中具有一定难度，因为通常突发且无明确买入价。若日后出售或交易空投获得的代币，则其收到时的公允市值将作为未来税务计算的成本基础。

加密货币挖矿税务要求

加密货币挖矿仅在挖出的币被支付、转让或售出时，根据第 40 条需缴纳税款。矿工可将如电费等运营成本作为合法支出，从应税收入中扣除。

挖矿税款可按先进先出（FIFO）或移动平均成本法计算。上述方法确定挖出币的成本基础，是计算未来出售时资本利得的关键。矿工应详细记录挖矿过程，包括电费、设备折旧及维护费用，以便有效降低税负。

在本地与海外交易所交易

税务处理因交易地点的不同而明显不同：

• 本地交易所交易：在国内数字资产交易所交易时，投资者可用亏损抵扣盈利，即部分交易亏损可抵扣盈利交易，从而降低整体税负。

• 海外交易所交易：在国际数字资产交易所交易时，亏损不能抵扣盈利。每一笔盈利交易须单独纳税，亏损不能用以降低税负。对于使用海外平台的投资者而言，税收环境相对不利。

上述差异鼓励投资者优先选择本地受监管交易所，因为可用亏损抵扣盈利，税务优势更明显。

税务部门的税收减免条款

所得税豁免

个人所得税申报时，同一纳税年度内的亏损可抵扣盈利，但仅适用于在受 SEC 监管的数字资产交易所完成的交易。具体包括以下特殊豁免：

• 年收入不超过 60,000 泰铢：若加密货币交易是唯一收入来源，且年度利润不超过 60,000 泰铢，无需申报或纳税，可申请退还已扣税款。

• 年收入不超过 210,000 泰铢：若加密货币交易是唯一收入来源，且年度利润不超过 210,000 泰铢，需申报但无需纳税，同样可申请退还已扣税款。

• 老年及残障人士：年满 65 岁或持有残障卡，且加密货币交易年利润不超过 400,000 泰铢，需申报但无需纳税，也可申请退还已扣税款。

上述豁免显著减轻了小规模投资者和弱势群体的税务负担，提升了加密投资的可及性，同时依然要求履行纳税合规义务。

预扣税条款

通过 SEC 监管的数字资产交易所交易时，无需扣缴 15% 预扣税，因为交易当下无法准确识别收款方及其应扣金额。

该条款简化了个人投资者的纳税流程，无需为每笔交易单独计算和缴纳预扣税，而是年度申报时统一申报净收益或净亏损。

增值税（VAT）豁免

近年来，通过 SEC 监管的数字资产交易所进行的交易，以及央行发行的数字资产，均可享受增值税豁免。这一政策消除了加密货币交易中的额外税负，否则可能导致交易成本过高。

增值税豁免表明，加密货币交易应更类似于货币兑换或证券买卖，而非一般商品或服务的购销，后者通常需缴纳增值税。

加密货币税的计算方法

先进先出（FIFO）法

FIFO 法按照所购同种加密货币的时间顺序确定成本，即期末留存的加密货币为最近买入的。

例如，假设你有如下比特币买入记录：

• 1 月：1 枚 BTC，价格 30,000 美元
• 3 月：1 枚 BTC，价格 35,000 美元
• 6 月：1 枚 BTC，价格 40,000 美元

若 7 月卖出 1.5 枚 BTC，FIFO 法默认卖出 1 月买入的 1 枚（30,000 美元）和 3 月买入的 0.5 枚（17,500 美元），成本合计 47,500 美元，超出部分应纳税。

该方法简单明了，适合能够详细记录每笔买入时间和价格的投资者。

移动平均成本法

移动平均成本法将同种加密货币的买入价格加总后，平均分摊到每个单位，得出单枚成本。

以同样例子：

• 总投资：30,000 + 35,000 + 40,000 = 105,000 美元
• 总数量：3 枚 BTC
• 每枚 BTC 平均成本：105,000 ÷ 3 = 35,000 美元

若 7 月卖出 1.5 枚 BTC，成本为 1.5 × 35,000 = 52,500 美元，无论先购哪批均如此。

此法简化了记录，无需跟踪单独币种的买卖，但每次新购入需重新计算平均成本，频繁交易时会更复杂。

加密货币税申报流程

申报加密货币税务的流程如下：

1. 访问税务局官网：前往官方税务网站，开始申报流程。

2. 选择在线申报：点击“在线申报”选项，进入电子税务系统。

3. 定位相关申报栏目：查找栏目“外商公司利息、分红、加密货币或数字代币的各类收益、资本增加或减少（第 40 条）”。

4. 填写相关信息：根据税务计算及 15% 预扣税，录入相关数据。

申报时请准备以下资料：

• 交易所明细记录
• 包含成本与收益计算的工作表
• 已缴纳预扣税的记录
• 所申报豁免的证明材料

全年规范保存相关资料，有利于顺利申报并确保报税准确。

加密货币税收规定总结

正确申报加密货币税是所有投资者的法定义务。对于活跃于数字资产市场的投资者，了解税收条件与优惠极为重要，不可忽视。这包括对不同来源收入的详细了解，无论是交易、DeFi、空投还是挖矿。

部分情况下，需申报但无需纳税，某些情形下可享受完全豁免。决定纳税义务的关键因素包括：

• 加密货币总体收益额
• 交易是否在本地或海外交易所进行
• 投资者年龄和残障身份
• 加密货币是否为唯一收入来源
• 所选计算方法（FIFO 或移动平均成本）

持续关注税收政策变化并准确记录所有加密货币交易，有助于合规申报，同时通过合法豁免和扣除降低税负。随着加密货币监管持续演变，投资者应定期查阅税务部门的最新指引，确保始终符合法规要求。

常见问题

加密货币投资者是否需要缴税？哪些交易行为会触发税务义务？

需要。加密货币投资者通常需依法纳税。应税行为包括盈利卖出加密货币、币币交易，以及通过质押或挖矿获得收益。保持详实记录并按时申报是合规的关键。

如何计算加密货币的应税收益？如何确定成本基础和持有期限？

应税收益等于卖出金额减去成本基础加上相关费用。成本基础包括买入价格及获取费用。持有期限自取得之日计算，用于区分短期或长期税率。务必详细记录每笔交易及时间戳，确保计算准确。

加密货币交易、挖矿和空投收入如何分别纳税？

交易和币币兑换按资本利得征税（0–37%，视持有期限而定）。挖矿和空投收入按普通所得征税，税率为 10–37%。亏损可抵扣盈利或每年最多抵扣 3,000 美元普通所得。

不同国家和地区的加密货币税收政策有何不同？

全球税收政策差异显著：美国将加密货币视为财产，征收资本利得税；日本税率最高（15–55%）；加拿大征收 50% 利得税；而阿联酋、马耳他、开曼群岛则税负极低或为零，因此受到加密投资者青睐。

如何准确记录和追踪加密货币交易以便纳税？

可使用 Koinly、CoinLedger 等专业加密税务软件追踪所有交易。记录交易类型、日期、数量和价值，区分短期（1 年以内）和长期（1 年以上）持有。资本利得/亏损申报用 Form 8949，收入申报用 Form 1040。详细保存记录以确保合规。

未按时申报加密货币收入会有哪些后果？

未及时申报加密货币收入，可能被处以罚款、滞纳金及法律责任。税务机关可进行审计，未申报收入被视为逃税，可能带来重大经济责任甚至刑事指控。

加密货币亏损可以抵扣税款吗？

可以。加密货币亏损可抵扣盈利，超出部分每年最多可抵扣 3,000 美元普通所得，剩余部分可结转至以后年度。

长期持有与短期交易加密货币的税率有何区别？

长期持有（超过 12 个月）的加密货币适用较低的资本利得税率（10%–20%），而短期交易则按普通所得征税，税率较高（10%–37%），具体取决于适用税档。