SALTはState and Local Taxの略で、州や地方自治体に支払った非事業税金に対して連邦所得税申告で控除できる控除のことを指します。SALT税が実務的に何を意味するのか疑問に思っている場合、それは基本的に既に州や地方当局に支払ったお金を認める連邦の控除です。
この概念は、納税者がSchedule A (Itemized Deductions)を利用して、適格な州や地方の支払いに基づき連邦課税所得を減らすことを可能にします。ただし、SALT税の仕組みを理解するには、どの支払いが控除対象となるのか、そして最近の税法改正がこの恩恵をどのように変えたのかを正確に知る必要があります。
SALT税控除の理解：SALT税とは何を意味し、あなたの税金にどのように影響するのか
SALT税が実際に意味するものの解説
SALTはState and Local Taxの略で、州や地方自治体に支払った非事業税金に対して連邦所得税申告で控除できる控除のことを指します。SALT税が実務的に何を意味するのか疑問に思っている場合、それは基本的に既に州や地方当局に支払ったお金を認める連邦の控除です。
この概念は、納税者がSchedule A (Itemized Deductions)を利用して、適格な州や地方の支払いに基づき連邦課税所得を減らすことを可能にします。ただし、SALT税の仕組みを理解するには、どの支払いが控除対象となるのか、そして最近の税法改正がこの恩恵をどのように変えたのかを正確に知る必要があります。
どの税金がSALT控除の対象となるのか？
SALT税のカテゴリーは、主に次の3つの控除可能な支払いを含みます。
所得税および売上税の支払い
州や地方の所得税を支払っている場合—給与からの源泉徴収、四半期ごとの見積もり支払い、または税金時の決済を通じて—これらは全額控除可能です。あるいは、売上税を控除することも選択でき、年間の実際の支出を追跡するか、IRSが提供する売上税表を利用します。ただし、一年に両方を控除することはできず、どちらか一方を選ばなければなりません。
不動産および資産税の義務
所有する住宅や投資用不動産にかかる資産税はSALT控除の対象となります。例外は、実際の資産税に該当しない料金です。水道やごみ収集のサービス料、地方自治体の規則違反に対する罰金、または資産価値を高めるための特別評価は控除対象外です。
車両および個人資産登録税
多くの州では、車両やボート、その他の貴重な個人資産の登録時に税金が課されます。これらの登録税は、資産の評価額に基づいて計算される場合、SALTの規則に従って控除可能です。
2017年の税法改正による大きな変化
2017年12月以前は、ドナルド・トランプ大統領がTax Cuts and Jobs Actに署名する前は、納税者は州や地方税の負担をほぼ無制限に控除できていました。唯一の制限は、連邦課税所得の範囲内でした。
しかし、2017年の法律は根本的な変更をもたらし、SALT控除を年間$10,000 (または既婚者の別々申告の場合は$5,000)に制限しました。同時に、標準控除額が大幅に引き上げられたため、アメリカの納税者の約90％が項目別控除を完全に放棄することになり、逆説的に言えば、多くの人はSALT控除の恩恵を受けられなくなっています。なぜなら、控除を受けるには項目別申告が必要だからです。
SALT税の上限に苦しむのは誰か？
$10,000の制限は、低税率の州や資産価値が控えめな地域ではさほど影響がないように見えます。しかし、高税率の地域に住む人々にとっては、この上限は大きな経済的負担となります。
例えば、ニューヨーク州を例にとると、2017年以前は平均的なニューヨークの納税者は連邦申告で約$22,169の州および地方税を申告していました。$10,000の上限により、年間約$12,000の控除の可能性を失うことになります。コネチカット州やニュージャージー州、カリフォルニア州など、州所得税と資産税の合計が連邦の上限を大きく超える州では、同様の状況が見られます。
この格差は地理的な分断を生み出し、高税率州の納税者は低税率州の納税者よりも連邦制度に多くの資金を負担しています。
潜在的な解決策と現状の回避策
SALT税の上限はもともと一時的な措置として設けられ、2025年以降に期限切れとなる予定です。議会のメンバーは何度もこの制限を撤廃または引き上げようと試みており、2022年のインフレ抑制法（Inflation Reduction Act）の交渉中にもその努力がありましたが、法制化には至っていません。
しかし、22の州では創造的な回避策が導入されています。ニューヨーク、ニュージャージー、カリフォルニア、コネチカットなどの州は、LLCやパートナーシップ、Sコーポレーションなどのパススルー事業体を通じて運営する事業者が、連邦の$10,000の上限を超えて州や地方の税金を控除できる仕組みを提供しています。
これらの解決策は、パススルー構造を持つ事業者や起業家に限定されており、個人の給与所得者や退職者、非参加州の従業員は、2025年にこの規定が終了するまで、引き続き$10,000の制限に縛られています。
税務計画のための結論
SALT税が何を意味し、どのように機能するのかを理解することは、2025年の期限切れが近づくにつれてますます重要になっています。納税者は、自分の状況に応じて項目別控除が適切かどうかを評価し、低税率州への移住が財務目標に合致するかどうかを検討し、パススルー事業構造が追加のSALT税メリットをもたらす可能性を探る必要があります。
今の環境では戦略的な計画が求められます。高税率州にいる人は、議会のSALT税上限緩和に関する動きを注視し、他の人は自分の州の税負担が標準控除を申請する価値があるかどうかを判断すべきです。