CRS2.0 a punto de implementarse: en 2026, ¿seguirás teniendo tu «ropa invisible en la cadena»?

Escrito por: FinTax

Introducción

En 2026, el intercambio global de información fiscal entrará en la era CRS2.0. Para hacer frente al rápido desarrollo de las formas de activos en la economía digital, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) publicó oficialmente en 2023 la versión revisada de la “Norma Común de Reporte” (Common Reporting Standard, CRS2.0). En comparación con la versión 1.0, CRS2.0 refuerza los procedimientos de diligencia debida, intensifica los requisitos de verificación de identidad fiscal, y formalmente incluye activos digitales como monedas digitales de bancos centrales y productos electrónicos específicos en el ámbito de reporte, llenando los vacíos regulatorios en la era de las finanzas digitales y promoviendo aún más la transparencia fiscal internacional.

Actualmente, varias jurisdicciones han establecido 2026 como un punto clave para la implementación de CRS2.0, promoviendo la legislación local y actualizando las medidas complementarias. Entre ellas, las Islas Vírgenes Británicas y las Islas Caimán comenzaron a aplicar las reglas de CRS2.0 desde el 1 de enero de 2026, mientras que Hong Kong en China inició consultas públicas sobre las propuestas de reglas de CRS2.0 el 9 de diciembre de 2025, con planes de completar las reformas legislativas en el año en curso; como participante importante en CRS, China, apoyándose en el sistema “Golden Tax Phase IV” y la digitalización de la supervisión de divisas, ha reservado suficiente espacio técnico para la conexión con los estándares 2.0. Para las personas y entidades que deben cumplir con las obligaciones fiscales, la preparación en cumplimiento fiscal ya se encuentra en una etapa crítica. Este artículo, basado en los contenidos revisados de CRS2.0 y las prácticas recientes de administración tributaria, sistematiza los principales cambios y efectos centrales de CRS2.0, y ofrece posibles guías de respuesta para las personas y entidades afectadas.

1. Antecedentes de la revisión de CRS2.0

Durante mucho tiempo, los activos criptográficos han estado fuera del alcance de la supervisión fiscal tradicional. Aunque la norma CRS1.0, establecida en 2014, sentó las bases para el intercambio automático de información fiscal global, el desarrollo del mercado Web3 ha expuesto gradualmente defectos sistémicos: las reglas antiguas definen los activos financieros principalmente en función de los modelos tradicionales de custodia, y siempre que los activos criptográficos se almacenen en carteras frías sin custodia o circulen en intercambios descentralizados, pueden quedar fuera del sistema de reporte existente. La pérdida significativa de bases imponibles ha llamado la atención de gobiernos y organizaciones internacionales.

Para abordar este problema, la OCDE ha lanzado una estrategia dual: por un lado, un marco específico de reporte de activos criptográficos (CARF) para intercambiar información sobre transacciones criptográficas en plataformas descentralizadas y no tradicionales; por otro, CRS2.0 como complemento para cerrar el ciclo de regulación. En concreto, CRS2.0 incorpora activos con atributos financieros tradicionales, como monedas electrónicas y monedas digitales de bancos centrales, en la red de intercambio CRS ya en funcionamiento. Esto no solo reduce las “zonas grises” fiscales derivadas de la digitalización financiera, sino que también marca la actualización del sistema global de intercambio de información fiscal en la era digital, asegurando que las principales categorías de activos financieros sigan dentro del alcance de CRS.

2. Análisis de los puntos clave de la revisión: ¿Qué ha actualizado CRS2.0?

CRS2.0 no es solo una adición específica para activos criptográficos, sino una iteración sistemática del estándar de intercambio de información fiscal global. Su objetivo principal no solo es eliminar las barreras regulatorias entre los activos financieros digitales y tradicionales, garantizando la coherencia en los informes, sino también llenar los vacíos de cumplimiento causados por definiciones técnicas imprecisas, fortaleciendo la transparencia fiscal internacional. Según las nuevas regulaciones, las mejoras principales de CRS2.0 respecto a 1.0 se centran en el alcance del reporte de información, los requisitos de diligencia debida y el intercambio de información sobre residentes fiscales dobles.

2.1 Ampliación del alcance del reporte de información

CRS2.0 amplía el alcance del reporte incluyendo nuevos productos financieros digitales. En primer lugar, incluye “productos electrónicos específicos” y “monedas digitales de bancos centrales” en el ámbito de reporte CRS, además de modificar las definiciones de instituciones de depósito y cuentas de depósito, abarcando a los proveedores de servicios de moneda electrónica y sus cuentas relacionadas. En segundo lugar, incorpora la tenencia indirecta de activos criptográficos en los reportes. La revisión de la definición de “entidad de inversión” permite cubrir también las rutas de tenencia indirecta de activos criptográficos. Si las cuentas financieras contienen productos vinculados a criptomonedas, como derivados criptográficos o fondos con inversión en criptomonedas, también se aplicarán los procedimientos de diligencia y reporte de CRS; en tercer lugar, además de la información clave de identificación del titular de la cuenta y del control, y las transacciones de la cuenta financiera, las entidades reportantes deben complementar con información adicional relacionada, incluyendo la identificación de cuentas conjuntas, tipos de cuentas financieras y los procedimientos de diligencia aplicados, para promover el cumplimiento fiscal.

2.2 Reforzamiento de los requisitos de diligencia debida

CRS2.0 refuerza aún más la calidad de la información y la fiabilidad de las fuentes en los procedimientos de diligencia debida. En primer lugar, en casos donde no se obtenga una declaración de autodeclaración válida, las entidades reportantes deben realizar procedimientos de diligencia excepcionales para garantizar un reporte efectivo de dichas cuentas. En segundo lugar, CRS2.0 establece un servicio de verificación gubernamental, que permite a las entidades reportantes obtener directamente de las autoridades fiscales del país de residencia del contribuyente la confirmación de su identidad y el identificador fiscal único. Actualmente, las entidades realizan diligencia principalmente con documentos AML/KYC, autodeclaraciones de los usuarios y otra información recopilada, pero esta medida fortalecerá la fiabilidad de los resultados de la diligencia.

2.3 Implementación del intercambio completo de información sobre residentes fiscales dobles

En la práctica, un titular de cuenta puede tener la condición de residente fiscal en dos o más jurisdicciones. Bajo el marco original de CRS, estos residentes con múltiples identidades pueden usar reglas de resolución de conflictos para determinar una identidad específica y autodeclararse. Esto puede llevar a que el titular de la cuenta sea considerado residente fiscal en una sola jurisdicción, y que la información relevante no se reporte a otras jurisdicciones. En este contexto, CRS2.0 requiere que los titulares de cuentas prueben todas sus identidades fiscales en el proceso de autodeclaración, y mediante un mecanismo de “intercambio total”, la información CRS de dichas cuentas puede sincronizarse en varias jurisdicciones. Esto significa que, para individuos de alto patrimonio con doble residencia o configuraciones complejas de activos transfronterizos, un mecanismo más estricto de verificación de identidad fiscal reducirá su capacidad de realizar declaraciones selectivas en diferentes jurisdicciones.

3. Evaluación de impacto y estrategias de respuesta

3.1 Para los inversores

Para los inversores, los refugios regulatorios construidos mediante arbitraje geográfico o carteras sin custodia serán difíciles de mantener, y en el futuro deberán enfrentar auditorías de penetración de información fiscal, intercambios de información en múltiples jurisdicciones y mayores costos de cumplimiento fiscal. Especialmente para los poseedores de activos financieros digitales o criptomonedas, bajo la interacción de las reglas revisadas de CRS y el marco CARF, estas inversiones ya están completamente integradas en los sistemas de intercambio de información fiscal y administración tributaria de todos los países.

Para cumplir con los nuevos requisitos regulatorios, los individuos de alto patrimonio con grandes cantidades de criptomonedas deben prestar atención a las reglas de determinación de “residencia fiscal”, ya que tener solo pasaporte de otro país sin pruebas sustantivas de residencia local, como facturas de servicios públicos, ya no será suficiente para evitar riesgos fiscales. La prioridad de cumplimiento debe centrarse en la correspondencia real entre vida económica y beneficios, optimizando estructuras offshore y onshore, logrando una efectiva segregación de activos y estratificación de riesgos.

Además, si los inversores no pueden presentar registros completos y coherentes de costos originales debido a interacciones frecuentes en cadenas, operaciones en múltiples plataformas o falta de registros históricos, las autoridades fiscales, en una auditoría, podrían adoptar medidas desfavorables para determinar sus beneficios sujetos a impuestos, con motivos de lucha contra la elusión fiscal. Los inversores pueden considerar usar herramientas profesionales de gestión fiscal y financiera para revisar sus registros de declaración y cuentas financieras, realizar autocomprobaciones fiscales y prepararse para declaraciones complementarias, construyendo libros contables que puedan resistir auditorías.

3.2 Para las instituciones con obligaciones de reporte

Según CRS2.0, las instituciones del sector, como los proveedores de servicios de moneda electrónica, también estarán sujetas a obligaciones de reporte y diligencia debida con los usuarios. Además, todas las instituciones financieras reportantes enfrentan requisitos más estrictos de diligencia y un alcance más amplio de información a reportar, lo que exige que actualicen sus infraestructuras de reporte y completen la recopilación, verificación y reporte antes de la implementación de las nuevas regulaciones en sus jurisdicciones. La no conformidad con CRS2.0 puede acarrear sanciones severas y pérdidas económicas y reputacionales.

Para ello, las instituciones pueden anticipar la implementación de sistemas tecnológicos compatibles con CRS2.0 para afrontar auditorías y reportes complejos, fortaleciendo aspectos como la identificación de transacciones complejas, cuentas conjuntas y tipos de cuentas financieras. Además, deben seguir de cerca las tendencias legislativas en sus jurisdicciones para entender las regulaciones locales y responder oportunamente. La adopción legal de CRS2.0 requiere la transformación legislativa en cada país, con diferentes cronogramas y detalles regulatorios, por lo que las instituciones y su personal deben estar atentos no solo a las regulaciones de la OCDE, sino también a la evolución y requisitos específicos en su país.

Conclusión

En 2026, CRS2.0 y el marco CARF se están implementando progresivamente en todo el mundo. Con la actualización del sistema de intercambio de información fiscal internacional y la intensificación de la supervisión, la era de ocultamiento de la riqueza en Web3 ha llegado a su fin. Las nuevas regulaciones de CRS no solo afectan las obligaciones de reporte de las instituciones financieras, sino que también elevan los requisitos de supervisión fiscal para los inversores transfronterizos. En lugar de esperar riesgos en la incertidumbre, es mejor aprovechar la ventana de políticas para realizar una transformación de cumplimiento proactiva. Al fin y al cabo, en la era CRS2.0, la conformidad visible suele ser más segura que las “armaduras invisibles” de los activos.