了解 SALT 稅收扣除：SALT 稅代表什麼以及它如何影響您的稅務

解析 SALT 稅到底代表什麼

SALT 代表州與地方稅（State and Local Tax），指的是你在聯邦所得稅申報時，因向州或地方政府支付的非商業稅款而可申請的扣除額。如果你想知道 SALT 稅在實務上的意義，它基本上是一項聯邦抵免，承認你已經支付給州與地方當局的款項。

這個概念允許納稅人使用 Schedule A (列舉扣除)，根據符合資格的州與地方支付，來降低聯邦應稅所得。然而，了解 SALT 稅的運作方式需要知道哪些支付符合資格，以及近期稅法變革如何重塑這項福利。

哪些稅款符合作為 SALT 扣除？

SALT 稅類涵蓋三大類可扣除的支付：

所得稅與銷售稅支付

如果你支付州或地方所得稅——無論是透過薪資扣繳、季度預繳，或是報稅時結算——這些都可以全額扣除。或者，你也可以選擇扣除銷售稅，追蹤你全年實際的消費支出，或使用國稅局提供的銷售稅表格。不過，你必須選擇其中一種：同一年內不能同時扣除所得稅和銷售稅。

房地產與財產稅義務

你擁有的住宅或投資房地產的房產稅符合 SALT 扣除資格。唯一例外是：不構成真正房產稅的費用不算在內。水費或垃圾收費的服務費、地方政府因違規而罰款，或是用於提升房產價值的特殊評估，都不在可扣除範圍內。

車輛與個人財產登記稅

許多州在你登記車輛、船隻或其他有價值的個人財產時會徵稅。這些登記稅在依照財產評估價值計算時，符合 SALT 規則的扣除資格。

重大轉變：2017 年稅法如何改變一切

在2017年12月之前，當時川普總統簽署《減稅與就業法案》（Tax Cuts and Jobs Act）時，納稅人幾乎可以無上限地扣除全部州與地方稅負擔。唯一的限制是他們的聯邦應稅所得總額。

2017年的立法帶來根本性變革：將 SALT 扣除額上限設定為每年 $10,000 (或已婚分開申報者為 $5,000)。同時，標準扣除額大幅提高，導致約90%的美國納稅人完全放棄列舉扣除——這反而意味著大多數人根本無法享受 SALT 扣除，因為你必須列舉才能申請。

誰會受到 SALT 扣除上限的影響？

$10,000 的限制在低稅州或房產價值較低的地區可能影響不大。但在高稅地區的居民，這個上限卻造成相當大的經濟負擔。

以紐約為例。在2017年法案生效前，紐約的平均納稅人在聯邦申報中申報的州與地方稅約為 $22,169。這意味著他們現在每年大約損失 $12,000 的潛在扣除額。康乃狄克、紐澤西、加州等州的情況也類似，這些州的州所得稅與房產稅合計遠超聯邦上限。

這種差異造成地理上的分裂：高稅州的納稅人比低稅州的納稅人更大程度上在資助聯邦系統。

潛在解決方案與現行變通辦法

SALT 扣除上限原本是臨時措施，預計在2025年後到期。國會多次嘗試取消或提高這個限制，尤其在2022年《通貨膨脹降低法案》（Inflation Reduction Act）談判期間，但都未能成為法律。

然而，已有22個州提出了創意的變通方案。包括紐約、新澤西、加州、康乃狄克等州，現在提供機制讓企業主——特別是透過 LLC、合夥企業或 S 公司等 pass-through 實體經營的企業——可以扣除超過聯邦 $10,000 上限的州與地方稅。

這些方案僅為擁有 pass-through 結構的企業主提供緩解措施。個人薪資所得者、退休人士，以及非參與州的員工，除非國會在2025年規定到期前採取行動，否則仍受 $10,000 上限限制。

你的稅務規劃的重點

隨著2025年到期日的逼近，了解 SALT 稅的意義與運作越來越重要。納稅人應評估列舉扣除是否符合自身情況，考慮是否搬遷到稅負較低的州以達成財務目標，並探索 pass-through 商業結構是否能解鎖額外的 SALT 扣除利益。

目前的環境需要策略性規劃。高稅州的納稅人應密切關注國會關於 SALT 扣除上限可能放寬的動向，而其他地區則應評估其州稅義務是否值得列舉扣除，而非採用標準扣除。