Guía fiscal sobre criptomonedas: quién debe pagar y cómo declarar impuestos sobre criptoactivos

Qué es el impuesto sobre criptomonedas

El impuesto sobre criptomonedas hace referencia a las obligaciones fiscales establecidas en el Decreto de Emergencia sobre Negocios de Activos Digitales, que exige a los inversores que obtienen beneficios o perciben rendimientos de activos digitales el pago de una retención fiscal del 15 % sobre sus ganancias. Los ingresos gravables procedentes de activos digitales se clasifican en dos tipos principales:

• Ingresos por la tenencia de tokens digitales y criptomonedas
• Ganancias de capital obtenidas por la venta de tokens digitales y criptomonedas

Estas normativas garantizan que las transacciones con criptomonedas estén debidamente gravadas, de forma similar a otros rendimientos de inversión. El marco fiscal se aplica a diferentes actividades vinculadas a criptomonedas, como trading, recompensas por staking y operaciones de minería. Comprender estas categorías es fundamental para que los inversores cumplan con Hacienda y declaren correctamente sus ingresos relacionados con criptomonedas.

Marco legal de la fiscalidad de las criptomonedas

La base legal para la fiscalidad de las criptomonedas se establece en la Ley de Enmienda del Código de Ingresos, que recoge varias disposiciones clave directamente relacionadas con la recaudación del impuesto sobre criptoactivos:

• Sección 40 (Z): Abarca la participación en beneficios u otras ventajas similares derivadas de la tenencia o posesión de tokens digitales. Esta sección regula los ingresos pasivos procedentes de la tenencia de criptomonedas, incluidas las recompensas por staking y distribuciones semejantes a dividendos procedentes de activos digitales.

• Sección 40 (Ch): Regula los beneficios recibidos por la transmisión de criptomonedas o tokens digitales, especialmente cuando los ingresos superan el coste inicial de la inversión. Esta disposición se centra en las ganancias de capital obtenidas por actividades de trading.

• Sección 50 (Ch): Establece el método de cálculo para los ingresos imponibles bajo las Secciones 40 (Z) y (Ch), exigiendo deducciones a una tasa del 15 % sobre los ingresos generados.

Estas disposiciones legales configuran un marco integral que garantiza la documentación y tributación adecuadas de las operaciones con criptomonedas. La normativa diferencia las distintas clases de ingresos por criptomonedas, permitiendo cálculos fiscales más precisos y asegurando que los inversores comprendan sus obligaciones en cada situación.

Situaciones en las que debes pagar impuestos sobre criptomonedas

Beneficios por actividades de inversión

Este supuesto queda recogido en la Sección 40 (Ch) y afecta directamente a la actividad de trading de criptomonedas. Los beneficios se calculan por cada transacción, restando el coste de adquisición al precio de venta. El cálculo emplea el precio de mercado en el momento de la operación en exchanges registrados ante la Comisión de Bolsa y Valores (SEC).

Por ejemplo, si compras Bitcoin a 30 000 $ y más tarde lo vendes a 35 000 $, la ganancia gravable será de 5 000 $. Esta ganancia está sujeta a la retención fiscal del 15 %. El coste de adquisición abarca no solo el precio de compra, sino también posibles tarifas de transacción y otros gastos directamente relacionados, según el método de cálculo escogido.

Recepción de airdrops e implicaciones fiscales

La recepción de airdrops se contempla en la Sección 40. Si los inversores reciben recompensas o compensaciones en forma de airdrops, se consideran hechos imponibles. El valor del airdrop en el momento de su recepción debe declararse como ingreso a efectos de la declaración anual de impuestos.

Los airdrops suponen un reto singular en la fiscalidad de las criptomonedas, ya que suelen recibirse de manera inesperada y sin un precio de adquisición claro. El valor de mercado en el momento de la recepción constituye el coste de adquisición a efectos fiscales futuros, en caso de que los tokens recibidos sean posteriormente vendidos o intercambiados.

Minería de criptomonedas y obligaciones fiscales

Las operaciones de minería de criptomonedas tributan únicamente cuando las monedas minadas se pagan, transfieren o venden, según la Sección 40. Los mineros pueden deducir gastos operativos como el coste de la electricidad como gastos empresariales legítimos al calcular su base imponible.

El cálculo fiscal de la minería puede realizarse según dos métodos: First In-First Out (FIFO) o coste medio ponderado. Estos métodos ayudan a determinar el coste de adquisición de las monedas minadas, esencial para calcular las ganancias de capital al vender los activos. Los mineros deben conservar registros detallados de la actividad, incluidos gastos eléctricos, depreciación de equipos y costes de mantenimiento, ya que pueden reducir considerablemente la factura fiscal.

Trading en exchanges nacionales frente a extranjeros

El tratamiento fiscal difiere de forma significativa según dónde se realicen las operaciones de trading:

• Trading en exchanges nacionales: Al operar en exchanges de activos digitales nacionales, los inversores pueden compensar las pérdidas con las ganancias. De este modo, las pérdidas en algunas operaciones pueden deducirse de las operaciones con beneficio, reduciendo la carga fiscal total.

• Trading en exchanges extranjeros: En exchanges internacionales, las pérdidas no pueden compensarse con las ganancias. Cada operación con ganancia tributa de forma independiente y las pérdidas no pueden utilizarse para reducir la carga fiscal. Esta situación es menos ventajosa para quienes invierten en plataformas extranjeras.

Esta diferencia incentiva el uso de exchanges nacionales y regulados, ya que la posibilidad de compensar pérdidas supone una ventaja fiscal relevante.

Disposiciones de alivio fiscal del Departamento de Ingresos

Exenciones del impuesto sobre la renta

En el cálculo del impuesto sobre la renta personal, las pérdidas pueden compensarse con las ganancias dentro del mismo ejercicio fiscal, pero solo para operaciones realizadas a través de exchanges de activos digitales bajo supervisión de la SEC. Existen varias exenciones especiales:

• Ingresos inferiores a 60 000 baht: Si el trading de criptomonedas es tu única fuente de ingresos y el beneficio anual no supera 60 000 baht, no es necesario presentar ni pagar impuestos. Puedes solicitar la devolución de cualquier retención practicada.

• Ingresos inferiores a 210 000 baht: Si el trading de criptomonedas es tu única fuente de ingresos y el beneficio anual no supera 210 000 baht, debes presentar la declaración pero no tienes obligación de pagar impuestos. También puedes solicitar la devolución de cualquier retención practicada.

• Personas mayores y con discapacidad: Las personas de 65 años o más, o titulares de tarjeta de discapacidad, con beneficios anuales por trading de criptomonedas inferiores a 400 000 baht, deben presentar la declaración pero no están obligadas a pagar impuestos. También pueden solicitar la devolución de cualquier retención practicada.

Estas exenciones suponen un alivio considerable para pequeños inversores y colectivos vulnerables, facilitando el acceso a la inversión en criptomonedas y manteniendo el cumplimiento fiscal.

Disposiciones sobre retención fiscal

Al operar en exchanges de activos digitales supervisados por la SEC, no existe la obligación de practicar la retención del 15 %, ya que no puede determinarse con precisión la identidad del beneficiario ni el importe sujeto a retención en el momento de la operación.

Esto simplifica el proceso fiscal para los inversores particulares, que no deben calcular ni ingresar la retención por cada transacción. En su lugar, deben declarar los beneficios o pérdidas netas al presentar la declaración anual.

Exenciones de IVA

En los últimos años, las operaciones en exchanges de activos digitales supervisados por la SEC y los activos digitales emitidos por el banco central han obtenido exenciones de IVA. Esta dispensa elimina una carga fiscal adicional que, de otro modo, haría que el trading con criptomonedas fuera excesivamente costoso.

La exención de IVA reconoce que las operaciones con criptomonedas deben tratarse más como intercambios de divisas o trading de valores que como la adquisición de bienes o servicios, normalmente sujetos a IVA.

Métodos para calcular el impuesto sobre criptomonedas

Método de cálculo First In-First Out (FIFO)

El método FIFO calcula los costes en función del valor de la criptomoneda adquirida en orden cronológico. Así, la criptomoneda que permanece al final del periodo corresponde a los activos comprados más recientemente.

Por ejemplo, supón que realizas estas compras de Bitcoin:

• Enero: 1 BTC a 30 000 $
• Marzo: 1 BTC a 35 000 $
• Junio: 1 BTC a 40 000 $

Si vendes 1,5 BTC en julio, el método FIFO asume que vendiste el BTC de enero (1 BTC a 30 000 $) y la mitad del de marzo (0,5 BTC a 17 500 $). Tu coste de adquisición sería 47 500 $ y el importe que supere esa cifra estará sujeto a tributación.

Este método resulta sencillo y fácil de comprender, lo que lo hace habitual entre inversores que llevan registros claros de fechas y precios de compra.

Método de cálculo de coste medio ponderado

El método de coste medio ponderado calcula la base de coste promediando los precios de compra de una criptomoneda para determinar el coste por unidad.

Con el mismo ejemplo anterior:

• Inversión total: 30 000 $ + 35 000 $ + 40 000 $ = 105 000 $
• Total de unidades: 3 BTC
• Coste medio por BTC: 105 000 $ ÷ 3 = 35 000 $

Si vendes 1,5 BTC en julio, tu base de coste sería 1,5 × 35 000 $ = 52 500 $, sin importar qué monedas adquiriste primero.

Este método facilita la gestión, ya que no necesitas hacer seguimiento de qué unidades concretas se vendieron. Sin embargo, exige recalcular el coste medio cada vez que adquieres nuevas unidades, lo que puede complicarse si operas con frecuencia.

Pasos para presentar la declaración de impuestos sobre criptomonedas

El proceso para presentar la declaración de impuestos sobre criptomonedas consta de los siguientes pasos:

1. Accede al sitio web del Departamento de Ingresos: Ingresa en la web oficial de Hacienda para iniciar el trámite.

2. Selecciona la opción de presentación online: Elige "Presentar online" para acceder al sistema digital de declaración de impuestos.

3. Ubica la sección correspondiente: Busca la sección titulada "Intereses, dividendos de empresas extranjeras, cualquier beneficio de criptomonedas o tokens digitales, ampliación o reducción de capital (Sección 40)".

4. Introduce la información calculada: Rellena los datos en función de tus cálculos fiscales y la retención del 15 % aplicable a tus operaciones.

Al presentar la declaración, asegúrate de disponer de toda la documentación necesaria, como:

• Registros de operaciones en exchanges
• Hojas de cálculo del coste de adquisición y las ganancias
• Justificantes de la retención ya practicada
• Documentos acreditativos de posibles exenciones

Mantener los registros organizados durante todo el año simplifica el proceso de declaración y ayuda a garantizar la fiabilidad del reporte fiscal.

Resumen de las regulaciones fiscales sobre criptomonedas

Presentar correctamente los impuestos sobre criptomonedas es una obligación legal para todos los inversores. Para quienes invierten activamente en activos digitales, conocer las condiciones y ventajas fiscales es clave y no debe pasarse por alto. Esto implica saber con detalle el origen de los ingresos, ya sea por trading, actividades DeFi, airdrops o minería de criptomonedas.

En ocasiones, deberás presentar la declaración de impuestos aunque no tengas que pagar, mientras que en otras podrás optar a exenciones completas. Los factores determinantes de tu obligación fiscal son:

• El total de tus ganancias en criptomonedas
• Si operas en exchanges nacionales o extranjeros
• Tu edad y condición de discapacidad
• Si las criptomonedas son tu única fuente de ingresos
• El método de cálculo utilizado (FIFO o coste medio ponderado)

Estar al día de la normativa y registrar todas las operaciones de criptomonedas con precisión te ayudará a cumplir y, si corresponde, a reducir tu carga fiscal mediante deducciones y exenciones legítimas. Como la regulación sobre criptomonedas evoluciona, los inversores deben consultar periódicamente las actualizaciones de Hacienda para garantizar el cumplimiento normativo.

Preguntas frecuentes

¿Deben los inversores en criptomonedas pagar impuestos? ¿Qué actividades de trading generan obligaciones fiscales?

Sí, los inversores en criptomonedas suelen tener que pagar impuestos. Las actividades sujetas a tributación son la venta con ganancia, el intercambio entre criptomonedas y la obtención de ingresos por staking o minería. Es fundamental llevar registros precisos y presentar la declaración en plazo para cumplir con la normativa.

¿Cómo calcular las ganancias gravables con criptomonedas? ¿Cómo determinar el coste de adquisición y el periodo de tenencia?

Las ganancias gravables se calculan restando el coste de adquisición (incluyendo tarifas) al importe de la venta. El coste de adquisición comprende el precio de compra y las tarifas asociadas. El periodo de tenencia comienza en la fecha de adquisición y determina el tratamiento fiscal a corto o largo plazo. Mantén un registro detallado de todas las operaciones y sus fechas para el cálculo correcto.

¿Cómo tributan por separado los ingresos de trading, minería y airdrops de criptomonedas?

El trading y los intercambios entre criptomonedas tributan como ganancias de capital (0-37 % según el periodo de tenencia). Los ingresos por minería y airdrops tributan como renta ordinaria, con tipos del 10 al 37 %. Las pérdidas se pueden compensar con las ganancias o hasta 3 000 $ de renta ordinaria anual.

¿Cuáles son las diferencias en las políticas fiscales sobre criptomonedas entre países y regiones?

El tratamiento fiscal varía en todo el mundo: en EE. UU., las criptomonedas tributan como bienes con impuesto sobre ganancias de capital; Japón aplica los tipos más altos (15-55 %); Canadá grava el 50 % de las ganancias; mientras que EAU, Malta y las Islas Caimán tienen fiscalidad nula o mínima, lo que los hace atractivos para inversores cripto.

¿Cómo registrar y rastrear con precisión las operaciones con criptomonedas para fines fiscales?

Utiliza software fiscal especializado como Koinly o CoinLedger para registrar todas las operaciones. Anota el tipo de operación, fecha, importe y valor. Distingue entre tenencias a corto (menos de 1 año) y largo plazo (más de 1 año). Declara las ganancias y pérdidas en el Formulario 8949 y los ingresos en el Formulario 1040. Conserva registros detallados para garantizar el cumplimiento.

¿Cuáles son las consecuencias de no declarar a tiempo los ingresos por criptomonedas?

No declarar a tiempo los ingresos por criptomonedas puede acarrear sanciones, multas y consecuencias legales. Hacienda puede auditar tus registros y considerar los ingresos no declarados como evasión fiscal, lo que conlleva responsabilidad financiera y posibles cargos penales.

¿Se pueden deducir las pérdidas por criptomonedas en la declaración de impuestos?

Sí, las pérdidas por criptomonedas pueden compensar las ganancias. Los excesos hasta 3 000 $ se pueden deducir anualmente de la renta ordinaria, y el importe restante se traslada a ejercicios fiscales futuros.

¿Cuál es la diferencia en los tipos impositivos entre la tenencia a largo plazo y el trading a corto plazo de criptomonedas?

Las tenencias de criptomonedas a largo plazo (más de 12 meses) tributan a un tipo inferior de impuesto sobre ganancias de capital (10 %-20 %), mientras que las operaciones a corto plazo tributan como renta ordinaria y soportan tipos más altos (10 %-37 %) según el tramo fiscal.