¿De qué se trata realmente la controvertida «imposición fiscal sobre el comercio de criptomonedas» que ha sido tema de conversación recientemente?

Escrito por: ChandlerZ, Foresight News

Recientemente, Hong Kong anunció en su boletín oficial que las autoridades están consultando sobre las enmiendas relacionadas con la implementación del Marco de Reporte de Criptoactivos (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y las Normas Comunes de Reporte (Common Reporting Standard, CRS).

Se señala que, desde 2018, Hong Kong intercambia automáticamente información financiera con jurisdicciones fiscales asociadas según las Normas Comunes de Reporte establecidas por la OCDE, permitiendo a las autoridades fiscales utilizar estos datos para evaluaciones fiscales, así como para investigar y combatir la evasión fiscal. El objetivo futuro es intercambiar automáticamente información sobre transacciones de criptoactivos sujetas a impuestos con las jurisdicciones asociadas a partir de 2028, y a partir de 2029 implementar las enmiendas a la nueva versión del CRS.

Además, desde el 1 de enero de 2026, las primeras 40+ naciones, incluyendo el Reino Unido, comenzarán a aplicar nuevas reglas de regulación fiscal de criptoactivos, exigiendo a los proveedores locales de servicios de criptomonedas recopilar datos de carteras y transacciones de los usuarios, preparándose para futuros intercambios transfronterizos de información fiscal.

Por ejemplo, en el Reino Unido, los exchanges de criptomonedas que operan en el país deben comenzar a recopilar registros detallados de transacciones y datos completos de todos los clientes británicos. HMRC utilizará estos datos para verificar las declaraciones de impuestos de los usuarios y garantizar el cumplimiento fiscal; los incumplidores enfrentan sanciones. Se señala que estos datos podrían usarse en el futuro para identificación de identidad, lucha contra el lavado de dinero y investigaciones criminales, lo que tendrá un impacto profundo en la privacidad y el entorno de cumplimiento del sector cripto.

¿Se ha hecho realidad el pago de impuestos por trading de criptomonedas? Comienzan a surgir debates generalizados en el mercado. ¿Hong Kong también reportará? ¿El continente también lo hará? ¿Se pagarán impuestos por trading en el futuro?

¿Qué es el Marco Global de Tributación CARF?

El Marco de Reporte de Criptoactivos (CARF) es un estándar internacional de transparencia de información fiscal sobre criptoactivos, desarrollado por la OCDE bajo autorización del G20. Su objetivo principal es incluir en una red estandarizada y de intercambio automático de información las transacciones de criptoactivos, que anteriormente eran difíciles de penetrar por las autoridades fiscales y que circulaban fácilmente a través de fronteras. En 2022, la OCDE aprobó y publicó las reglas y notas explicativas de CARF, con el objetivo de recopilar información fiscal relevante de manera unificada y realizar intercambios automáticos anuales con las jurisdicciones fiscales de los contribuyentes, reduciendo así los riesgos de evasión y omisión de impuestos en transacciones transfronterizas de criptoactivos.

En el contexto de CARF, los criptoactivos no se limitan a Bitcoin o Ethereum en sentido estricto; incluyen cualquier valor digital descentralizado que pueda ser poseído y transferido sin intermediarios financieros tradicionales. La cobertura se ha ampliado para reflejar más fielmente la realidad del mercado, incluyendo stablecoins, derivados emitidos en forma de criptoactivos y, en algunos casos, NFT, que podrían presentar riesgos fiscales similares.

En relación con los objetos cubiertos, las obligaciones de reporte de CARF se centran en los intermediarios del mercado que brindan servicios clave en transacciones y cambios. La idea de la OCDE es que el cumplimiento se base en aquellos que tienen la mayor capacidad de conocer el valor de las transacciones y la información de las contrapartes. Las entidades o personas que median en intercambios de criptoactivos por motivos comerciales (incluyendo cambios entre cripto y moneda fiduciaria, así como intercambios entre criptoactivos) pueden ser consideradas en principio como proveedores de servicios de criptoactivos y, por tanto, responsables de recopilar datos, realizar diligencias y reportar.

¿Y qué relación tienen CARF y CRS, que ha sido tema de discusión?

Para entender CARF, es necesario situarlo dentro del sistema global de intercambio de información fiscal. La reciente ola de impuestos adicionales en Hong Kong y EE. UU. ocurrió bajo el mecanismo del estándar general de reporte CRS.

Durante la última década, la transparencia fiscal transfronteriza ha dependido principalmente de CRS. Los países identifican a los titulares de cuentas en bancos, brokers, fondos y otras instituciones financieras que no son residentes fiscales del país, y reportan anualmente información clave como saldos, intereses, dividendos y ganancias por disposiciones, que luego se intercambian automáticamente con las autoridades fiscales de otros países.

Desde 2018, China ha implementado completamente CRS, intercambiando información de cuentas financieras de residentes con más de 100 países y regiones. Tras la declaración de datos, las autoridades fiscales emiten notificaciones a los usuarios para aclarar su situación y pagar impuestos adicionales si corresponde.

CRS funciona relativamente bien en el sistema financiero tradicional, pero muchas transacciones, cambios y transferencias de criptoactivos ocurren fuera del sistema bancario, especialmente en plataformas centralizadas, wallets de custodia y transferencias en cadena, formando redes de circulación de valor independientes. Esto hace difícil que CRS logre penetrar en toda la estructura del mercado de criptoactivos. Por ello, CARF complementa a CRS cubriendo los aspectos del mercado en cadena y de los criptoactivos que CRS no puede abarcar.

Al lanzar CARF, la OCDE también revisó sistemáticamente CRS. Incluyó productos de moneda electrónica y monedas digitales de bancos centrales (CBDC) en su alcance, y ajustó las reglas para inversiones indirectas en criptoactivos mediante derivados o vehículos de inversión, para evitar que los mercados evadan la declaración de información mediante estructuras de productos. En conjunto, CARF se enfoca en los proveedores de servicios en el mercado nativo de criptoactivos, mientras que CRS continúa gestionando los riesgos en los sistemas de cuentas financieras, formando un esquema de intercambio automático más completo.

La OCDE indica que, tras perfeccionar los formatos técnicos y las directrices complementarias, se espera que la primera fase de intercambios transfronterizos automáticos comience en 2027. Antes de eso, varias jurisdicciones implementarán requisitos internos de recopilación y declaración de datos para preparar la base de datos para futuros intercambios internacionales.

A nivel de la Unión Europea, DAC8 fue aprobado en octubre de 2023 y publicado en el boletín oficial en ese mismo mes. Su diseño se basa en los estándares internacionales de CARF de la OCDE, con el objetivo de incluir información de usuarios de criptoactivos en el intercambio automático entre las autoridades fiscales de los países miembros.

¿También participará China continental?

Hasta principios de diciembre de 2025, 76 países y regiones han prometido adoptar CARF. Reino Unido y la UE serán los primeros en implementarlo (comenzando a recopilar datos en 2026 y realizando el primer intercambio en 2027); Singapur, EAU y Hong Kong planean comenzar en 2027, con implementación total en 2028; Suiza retrasó su implementación hasta 2027, aún en evaluación; y la propuesta de incorporación de CARF por parte del IRS de EE. UU. todavía está en revisión interna.

Esto significa que China no forma parte de las primeras listas de intercambio, y los datos de CARF no se intercambiarán automáticamente con las autoridades fiscales chinas a través del mecanismo CARF.

China ya cuenta con un sistema maduro y experiencia en gestión bajo el esquema de intercambio automático CRS, lo que demuestra que tiene la infraestructura legal, de diligencia, gobernanza de datos y seguridad de la información necesaria para adoptar estándares internacionales.

El problema es que el cumplimiento de CARF se centra principalmente en los proveedores regulados de servicios de criptoactivos, pero en China continental, las políticas de regulación estricta o prohibición de negocios relacionados con monedas virtuales han impedido la existencia de plataformas de trading con licencia que puedan integrarse de forma regular en CARF.

Hong Kong, promoviendo CARF, podría fortalecer la identificación de residentes fiscales y la declaración de información por parte de los proveedores de servicios cripto en la región, pero esto no garantiza que la información fluya automáticamente hacia las autoridades fiscales del continente. La participación en intercambios transfronterizos dependerá de si China continental decide participar y establecer relaciones de intercambio con las jurisdicciones relevantes, así como de las restricciones en el uso de datos, protección de privacidad y coordinación tecnológica.

Pero también hay que destacar que, no participar en CARF no significa que la información fiscal transfronteriza pueda ignorarse. Aunque no sea a través del mecanismo automático de CARF, la información puede transferirse mediante solicitudes específicas, cooperación en investigaciones conjuntas u otros mecanismos en el marco de los acuerdos fiscales internacionales. A medida que las principales jurisdicciones globales comiencen a recopilar sistemáticamente datos de transacciones y transferencias de criptoactivos, las autoridades fiscales tendrán indicios más completos y mejorarán su capacidad para detectar riesgos transfronterizos.

Para individuos y organizaciones, el cambio más tangible será que, siempre que las operaciones principales dependan de plataformas centralizadas, wallets de custodia o intercambios fiduciarios, los registros y rastreabilidad de las transacciones serán cada vez más fuertes, y la exposición a riesgos de cumplimiento pasará de ser una probabilidad a una realidad cotidiana.