CARF implementação prática, os residentes na China que possuam ativos criptográficos terão que pagar impostos?

Escrever: FinTax

A lógica básica do impacto do CARF

Com o avanço do CARF, a capacidade das autoridades fiscais de diversos países de obter informações sobre ativos criptográficos no exterior será significativamente aprimorada.

O CARF não cria regras fiscais, mas sim, por meio da troca automática de informações, permite que as autoridades fiscais identifiquem rendimentos de ativos criptográficos obtidos por residentes fiscais no país no exterior.

Com base na transparência das informações, o pagamento de impostos adicionais sobre rendimentos não declarados e a aplicação de fiscalização podem tornar-se uma prática comum.

Para os países que já se comprometeram a aderir ao CARF e implementaram legislação a respeito, as informações sobre contas e transações de ativos criptográficos em exchanges no exterior de residentes fiscais serão trocadas entre as autoridades fiscais através do mecanismo do CARF. Assim, as autoridades fiscais podem comparar as declarações de impostos e aplicar penalidades em caso de omissão ou declaração incorreta.

Países que já aderiram ao CARF: informações transparentes podem ser rastreadas retroativamente

Tomando o Reino Unido como exemplo, a partir de 2026, o Reino Unido exigirá que provedores de serviços de ativos criptográficos locais coletem sistematicamente dados de transações dos usuários para fins de verificação fiscal. A HM Revenue & Customs (HMRC) já declarou que utilizará esses dados para cruzar informações com registros de declaração de impostos pessoais. Caso sejam identificados rendimentos de ativos criptográficos não declarados de forma adequada, serão cobrados impostos e aplicadas multas.

Nesses tipos de jurisdições, uma vez que as informações de transações de ativos criptográficos entrem na visão das autoridades fiscais através do CARF, há um risco real de que rendimentos não declarados no exterior possam ser tributados retroativamente.

Ponto de risco principal: liquidação de ativos criptográficos

Atualmente, a China continental ainda não aderiu ao CARF, e as autoridades fiscais não podem, no curto prazo, obter automaticamente informações sobre contas de ativos criptográficos de residentes chineses em exchanges no exterior através do CARF. Sob as políticas atuais, o risco de as autoridades fiscais domésticas descobrirem e cobrarem impostos diretamente apenas por possuir ativos criptográficos no exterior é relativamente baixo.

No entanto, essa avaliação é válida apenas enquanto os ativos criptográficos permanecerem dentro do sistema de criptografia. Assim que esses ativos forem convertidos em moeda fiduciária e entrarem em contas bancárias ou outros sistemas financeiros, o caminho do risco mudará.

Desde 2018, a China continental implementa integralmente o CRS (Common Reporting Standard) e realiza troca automática de informações de contas financeiras com vários países jurisdicionais. Dentro do framework do CRS, as autoridades fiscais chinesas já possuem precedentes de fiscalização efetiva para recuperar impostos através de informações de contas financeiras no exterior.

Portanto, mesmo que a China continental ainda não participe do CARF, uma vez que os ativos criptográficos sejam convertidos em exchanges no exterior e armazenados em contas financeiras, essas informações ainda podem ser transmitidas de volta às autoridades fiscais domésticas através do CRS ou outros canais.

Existência de outros canais de informações fiscais

Sob os acordos fiscais existentes e mecanismos de cooperação na fiscalização, as autoridades fiscais de diferentes países podem colaborar por meio de investigações de casos específicos, trocando informações fiscais de contribuintes específicos.

Se as autoridades fiscais de outros países descobrirem, durante a fiscalização, evasão fiscal de grande porte ou transações ilegais envolvendo residentes chineses, essas pistas também podem ser fornecidas ao lado chinês através de mecanismos bilaterais.