Advogados fiscalistas identificaram uma disposição na “One Big Beautiful Bill Act” de Trump que cria potencial dupla tributação para trusts e espólios, segundo uma análise de um guia de direito fiscal divulgado na semana passada pela Joint Committee on Taxation do Congresso. O limite de dedução, que limita quanto é que os contribuintes com maiores rendimentos podem deduzir, aplica-se inesperadamente a trusts e espólios, o que significa que os trusts podem pagar impostos sobre rendimentos mesmo depois de os distribuírem a beneficiários que também são tributados sobre esse rendimento. A disposição afeta trusts com rendimentos tão baixos como $16.000 e aplica-se a este ano fiscal, criando aquilo que os assessores fiscais chamam um “pesadelo matemático” para o planeamento de património.
O limite de dedução cria dupla tributação sobre rendimentos de trust
A limitação de dedução para os contribuintes com maiores rendimentos já se aplica a trusts e espólios, de acordo com uma nota de rodapé no Bluebook da Joint Committee on Taxation. A JCT é apartidária e serve para explicar legislação.
Historicamente, trusts e espólios têm conseguido deduzir rendimentos atribuídos aos beneficiários, que são depois tributados ao nível individual. Esta dedução de distribuição foi concebida para garantir que o rendimento seja tributado apenas uma vez.
O limite na One Big Beautiful Bill Act para deduções discriminadas significa que os contribuintes do escalão mais alto só obtêm uma vantagem de dedução de 35 cêntimos por cada dólar, em vez de 37 cêntimos.
“Pode haver um elemento de dupla tributação”, disse Dan Griffith, diretor de estratégia de património no Huntington Bank.
O advogado Robert Keebler apresentou um exemplo concreto: considere um trust que distribui a totalidade dos seus $370.000 de rendimento líquido para uma viúva. Ao aplicar o limite de dedução a trusts, o trust só consegue deduzir $350.000 do seu rendimento líquido distribuível e os $20.000 ficariam sujeitos a impostos, mesmo que a viúva seja tributada sobre a totalidade dos $370.000, segundo Keebler.
Advogados fiscalistas citam impacto em trusts de necessidades especiais e trusts dinásticos
“É algo que vai afetar alguém com um trust de necessidades especiais de $400.000. Não é apenas algo com que os trusts dinásticos de $100 milhões vão sofrer”, disse Griffith.
Griffith disse estar especialmente preocupado com trusts que são obrigados a distribuir todo o seu rendimento. Disse que os trusts terão de vender ativos para pagar os impostos, sacrificando retornos futuros de investimento, ou reduzir as suas distribuições aos beneficiários.
Justin Miller, diretor nacional de planeamento de património na Evercore Wealth Management, disse que esta disposição cria um “pesadelo matemático” para advogados fiscalistas e consultores financeiros. Miller deu o exemplo de um casal abastado que pretende deixar o seu espólio à caridade.
“Se eu tiver de pagar impostos sobre o rendimento, isso significa que estou a dar menos dinheiro à caridade porque estou a dar dinheiro ao IRS. Isso significa que tenho agora de ajustar ainda mais a minha dedução porque menos dinheiro vai para a caridade”, disse. “Queria o Congresso mesmo criar uma fórmula algébrica?”
Orientações do Tesouro poderão resolver a disposição
O problema da dupla tributação poderia ser resolvido por uma emenda do Congresso, ou, mais provavelmente, por orientações do Departamento do Tesouro, segundo advogados fiscalistas.
Miller disse que o Departamento do Tesouro poderá emitir orientações até ao final deste ano. O departamento poderá permitir que os trusts façam deduções ilimitadas na distribuição de rendimentos a beneficiários como familiares, o que resolveria a maior preocupação dos assessores financeiros, disse Miller. A nota de rodapé no Bluebook menciona esta dedução.
Miller salientou que a nota de rodapé do Bluebook não menciona deduções para caridade para trusts e espólios. Disse à CNBC que considera que a omissão foi intencional e que é possível que o Tesouro mantenha o limite de dedução para donativos caritativos para trusts e espólios.
Uma pessoa familiarizada com os procedimentos da JCT disse à CNBC que o staff interpretou, a partir da OBBBA, que a dedução caritativa seria tratada de forma diferente de outras deduções.
Keebler está a planear antecipando que a disposição se manterá. “Esperamos o melhor, mas planeamos o pior”, disse.
O Departamento do Tesouro não respondeu às perguntas da CNBC até ao prazo de publicação.
Perguntas frequentes
Qual é o problema de dupla tributação que afeta trusts no projeto de lei fiscal de Trump?
O limite de dedução na One Big Beautiful Bill Act de Trump aplica-se agora a trusts e espólios, de acordo com o Bluebook da Joint Committee on Taxation. Isto significa que os trusts só podem deduzir uma parte do rendimento distribuído aos beneficiários, mesmo que os beneficiários sejam tributados sobre a totalidade. Por exemplo, um trust que distribui $370.000 só pode deduzir $350.000, ficando $20.000 sujeito a impostos ao nível do trust, apesar de o beneficiário pagar impostos sobre a totalidade dos $370.000.
Que trusts são afetados por esta disposição?
Advogados fiscalistas dizem que trusts com rendimentos tão baixos como $16.000 estão sujeitos a impostos adicionais ao abrigo desta disposição. Dan Griffith, diretor de estratégia de património no Huntington Bank, afirmou que a disposição afeta “alguém com um trust de necessidades especiais de $400.000” e que “não vai ser apenas algo com que os trusts dinásticos de $100 milhões vão sofrer”. A disposição aplica-se a este ano fiscal.
