Довідник з оподаткування криптовалюти: хто повинен сплачувати податки та як подавати податкову звітність щодо криптовалюти

Що таке податок на криптовалюту

Податок на криптовалюту — це податкові зобов’язання, визначені Надзвичайним указом про діяльність із цифровими активами. Він зобов’язує інвесторів, які отримують прибуток чи дохід від цифрових активів, сплачувати податок на виплату у розмірі 15% від отриманого прибутку. Оподатковуваний дохід від цифрових активів поділяється на два основних види:

• Дохід від володіння цифровими токенами та криптовалютами
• Капітальний приріст від продажу цифрових токенів і криптовалют

Такі правила забезпечують оподаткування криптовалютних операцій на рівні з іншими видами інвестиційного доходу. Податкова система поширюється на різні форми діяльності з криптовалютою, серед яких торгівля, стейкінг та майнінг. Інвесторам важливо розуміти ці класифікації, щоб дотримуватися вимог податкових органів і правильно звітувати про дохід від криптовалюти.

Правова основа оподаткування криптовалюти

Правова основа оподаткування криптовалюти міститься в Законі про внесення змін до Податкового кодексу, який визначає кілька ключових положень, що стосуються збору криптоподатку:

• Стаття 40 (Z): Охоплює розподіл прибутку або інші подібні вигоди, отримані від володіння чи зберігання цифрових токенів. Це стосується пасивного доходу від криптовалютних активів, включаючи винагороди за стейкінг та дивідендоподібні виплати з цифрових активів.

• Стаття 40 (Ch): Визначає доходи, отримані від передачі криптовалют або цифрових токенів, коли отримана сума перевищує початкові інвестиції. Це стосується капітального приросту від торгових операцій.

• Стаття 50 (Ch): Встановлює метод розрахунку оподатковуваного доходу відповідно до статей 40 (Z) і (Ch), вимагаючи утримання 15% від отриманого доходу.

Такі положення створюють комплексну систему, яка забезпечує документування й оподаткування криптовалютних операцій. Регулятор розрізняє види доходу від криптовалюти, що дозволяє точно розраховувати податки й розуміти свої зобов’язання в різних ситуаціях.

Випадки, коли потрібно сплачувати криптоподаток

Прибуток від інвестиційної діяльності

Ця ситуація регулюється статтею 40 (Ch) і стосується торгових операцій із криптовалютою. Прибуток розраховується для кожної транзакції шляхом віднімання собівартості від ціни продажу. Для розрахунків застосовується ринкова ціна на момент операції на біржах, зареєстрованих у Комісії з цінних паперів і бірж (SEC).

Наприклад, якщо ви купуєте Bitcoin за $30 000 і продаєте його за $35 000, оподатковуваний прибуток становить $5 000. З цієї суми сплачується 15% податку на виплату. Собівартість включає не лише ціну купівлі, а й комісії та інші безпосередні витрати, залежно від обраного методу розрахунку.

Отримання airdrop та податкові наслідки

Отримання airdrop підпадає під дію статті 40. Коли інвестори отримують винагороди або компенсації у вигляді airdrop, це розглядається як оподатковувана подія. Вартість airdrop на момент отримання декларується як дохід для річного розрахунку податку.

Airdrop створюють окремі складнощі для оподаткування, оскільки зазвичай надходять несподівано й без чіткої ціни придбання. Справедлива ринкова вартість на момент надходження стає собівартістю для майбутніх податкових розрахунків, якщо токени з airdrop будуть продані чи обміняні.

Майнінг криптовалюти та податкові вимоги

Майнінгові операції підлягають оподаткуванню лише коли здобуті монети виплачуються, передаються чи продаються, відповідно до статті 40. Майнери можуть віднімати витрати на електроенергію й інші операційні витрати при обчисленні оподатковуваного доходу.

Податок на майнінг розраховується за допомогою методу First In-First Out (FIFO) або методу ковзної середньої собівартості. Ці методи визначають собівартість здобутих монет, що є ключовим для розрахунку капітального приросту при продажу. Майнери повинні зберігати детальні записи про витрати на електроенергію, амортизацію обладнання та обслуговування, оскільки це може суттєво знизити податкове навантаження.

Торгівля на вітчизняних і закордонних біржах

Податковий підхід відрізняється залежно від місця проведення операцій:

• Вітчизняні біржі: Торгуючи на цифрових біржах усередині країни, інвестори можуть зараховувати збитки у залік прибутку. Збитки за окремими угодами віднімаються від прибуткових, скорочуючи загальне податкове навантаження.

• Закордонні біржі: Торгуючи на міжнародних цифрових біржах, збитки не можна зараховувати у залік прибутку. Кожна прибуткова операція оподатковується окремо, і збитки не зменшують податковий тягар. Це менш вигідно для інвесторів, які використовують закордонні платформи.

Така різниця стимулює інвесторів обирати вітчизняні регульовані біржі, адже можливість зарахування збитків дає відчутні податкові переваги.

Пільги та звільнення від Податкового департаменту

Звільнення від податку на дохід

Під час обчислення податку на особистий дохід збитки можна зараховувати у залік прибутку протягом одного податкового року, але це стосується лише операцій через біржі під наглядом SEC. Діють такі спеціальні звільнення:

• Дохід до 60 000 бат: Якщо єдиний дохід — торгівля криптовалютою і річний прибуток не перевищує 60 000 бат, подавати декларацію чи сплачувати податки не потрібно. Можна звернутися за поверненням утриманого податку.

• Дохід до 210 000 бат: Якщо єдиний дохід — торгівля криптовалютою і річний прибуток не перевищує 210 000 бат, потрібно подати декларацію, але податки не сплачуються. Можна також повернути утриманий податок.

• Особи старші 65 років і особи з інвалідністю: Особи віком від 65 років або власники карти інвалідності з річним прибутком від торгівлі криптовалютою до 400 000 бат подають декларацію, але не сплачують податки. Можлива компенсація утриманого податку.

Ці звільнення суттєво полегшують податкове навантаження для малих інвесторів і соціально вразливих груп, забезпечуючи доступність криптовалютних інвестицій при збереженні вимог податкової дисципліни.

Положення щодо податку на виплату

Під час торгівлі через біржі, які підлягають нагляду SEC, немає обов’язку утримувати 15% податку на виплату, оскільки особу отримувача й суму податку не можна визначити на момент операції.

Це спрощує податкову процедуру для приватних інвесторів: вони не зобов’язані окремо розраховувати й перераховувати податок на виплату з кожної угоди, а лише звітують про чистий прибуток чи збиток у річній декларації.

Звільнення від ПДВ

Останнім часом операції через біржі під наглядом SEC і цифрові активи, випущені центральним банком, звільнені від ПДВ. Це скасовує ще один рівень оподаткування, який міг би зробити торгівлю криптоактивами надто дорогою.

Звільнення від ПДВ означає, що криптовалютні операції розглядають як обмін валют або цінних паперів, а не як купівлю товарів чи послуг, які традиційно підлягають ПДВ.

Методи розрахунку криптоподатку

Метод First In-First Out (FIFO)

Метод FIFO визначає собівартість за хронологією купівлі кожної монети. Всі залишки криптовалюти наприкінці періоду відповідають останнім придбанням.

Наприклад, якщо ви купуєте Bitcoin:

• у січні: 1 BTC за $30 000
• у березні: 1 BTC за $35 000
• у червні: 1 BTC за $40 000

Якщо ви продаєте 1,5 BTC у липні, метод FIFO визначає, що ви спершу продаєте січневу покупку (1 BTC за $30 000) і половину березневої (0,5 BTC за $17 500). Собівартість складе $47 500, і дохід понад цю суму підлягає оподаткуванню.

Метод є простим для розуміння, тому популярний серед інвесторів, які фіксують дати і ціни своїх покупок.

Метод ковзної середньої собівартості

Цей метод розраховує собівартість як середнє значення всіх цін купівлі конкретної криптовалюти.

За тим самим прикладом:

• Загальні інвестиції: $30 000 + $35 000 + $40 000 = $105 000
• Загальна кількість: 3 BTC
• Середня вартість 1 BTC: $105 000 ÷ 3 = $35 000

При продажу 1,5 BTC у липні собівартість становить 1,5 × $35 000 = $52 500 незалежно від того, які монети було куплено першими.

Метод спрощує облік, адже не потрібно відстежувати конкретні монети, але кожна нова купівля вимагає перерахунку середньої собівартості, що ускладнює облік при частих операціях.

Етапи подання податкової декларації з криптовалюти

Подання податкової декларації для криптовалюти містить такі основні кроки:

1. Зайдіть на сайт Податкового департаменту: Відвідайте офіційний сайт податкової служби для початку процедури.

2. Обрати опцію онлайн-подання: Натисніть "Подати онлайн" для доступу до електронної системи.

3. Відшукайте відповідний розділ: Знайдіть розділ "Відсотки, дивіденди від іноземних компаній, будь-які вигоди від криптовалюти чи цифрових токенів, збільшення або зменшення капіталу (стаття 40)".

4. Внесіть розраховані дані: Введіть інформацію згідно з вашими розрахунками та 15% податку на виплату, що застосовується до ваших операцій.

Перед поданням підготуйте такі документи:

• Виписки про транзакції з бірж
• Розрахункові таблиці з собівартістю та прибутками
• Довідки про сплачений податок на виплату
• Документи на підтвердження заявлених звільнень

Систематичний облік протягом року спростить подання декларації та забезпечить точність звітності.

Підсумок податкових правил для криптовалюти

Правильне подання податків із криптовалюти — це обов’язок для всіх інвесторів. Для активних інвесторів у цифрові активи важливо знати всі податкові умови та переваги. Це включає розуміння джерел доходу — з торгівлі, DeFi, airdrop і майнінгу криптовалюти.

У деяких випадках потрібно подати декларацію, але не сплачувати податки, а в інших — можна отримати повне звільнення. Визначальними є такі чинники:

• Загальна сума прибутку від криптовалюти
• Чи торгуєте ви на вітчизняних або закордонних біржах
• Ваш вік і статус інвалідності
• Чи є криптовалюта вашим єдиним доходом
• Вибраний метод розрахунку (FIFO чи ковзна середня собівартість)

Дотримання цих правил і точний облік усіх криптовалютних операцій допоможуть залишатися в межах закону й скоротити податкове навантаження за рахунок пільг і відрахувань. Оскільки правила постійно змінюються, регулярно перевіряйте оновлення податкових органів для відповідності вимогам.

Часті запитання

Чи повинні інвестори у криптовалюту сплачувати податки? Які операції створюють податкові зобов’язання?

Так, інвестори у криптовалюту зазвичай зобов’язані сплачувати податки. Оподатковувані дії включають продаж криптовалюти з прибутком, обмін між криптовалютами, а також отримання доходу від стейкінгу чи майнінгу. Для дотримання вимог важливо вести точний облік і своєчасно подавати звітність.

Як розрахувати оподатковуваний приріст із криптовалюти? Як визначити собівартість та строк володіння?

Оподатковуваний приріст — це виручка від продажу мінус собівартість і витрати на придбання. Собівартість включає ціну купівлі та збори. Строк володіння рахується з дати придбання й визначає коротко- чи довгострокове оподаткування. Ведіть детальний облік усіх операцій із зазначенням часу для коректного розрахунку.

Як окремо оподатковуються доходи від торгівлі криптовалютою, майнінгу та airdrop?

Торгівля та обмін криптовалюти оподатковуються як капітальний приріст (0-37% залежно від строку володіння). Майнінг і airdrop розглядаються як звичайний дохід зі ставкою 10-37%. Збитки можна віднімати з прибутку або до $3 000 щороку з оподатковуваного доходу.

Які відмінності у податковій політиці щодо криптовалюти в різних країнах та регіонах?

Податкове регулювання відрізняється: у США криптовалюта прирівнюється до майна з податком на капітальний приріст; у Японії — найвищі ставки (15-55%); у Канаді оподатковується 50% приросту; ОАЕ, Мальта та Кайманові острови пропонують мінімальне чи нульове оподаткування, що приваблює криптоінвесторів.

Як точно обліковувати та відстежувати криптовалютні операції для податкових цілей?

Використовуйте спеціалізовані програми для розрахунку податків із криптовалюти, наприклад Koinly або CoinLedger. Фіксуйте тип, дату, кількість і вартість операцій. Розрізняйте короткострокове (до 1 року) та довгострокове (понад 1 рік) володіння. Капітальний приріст/збитки декларуйте у формі 8949, а дохід — у формі 1040. Ведіть детальний облік для дотримання вимог.

Які наслідки несвоєчасного декларування доходу від криптовалюти?

Несвоєчасна звітність призводить до штрафів, фінансової відповідальності й юридичних наслідків. Податкові органи можуть провести аудит і розцінити недекларований дохід як ухилення від сплати податків, що тягне значні фінансові санкції й можливу кримінальну відповідальність.

Чи можна використовувати збитки від криптовалюти для податкових відрахувань?

Так, збитки від криптовалюти зменшують приріст. Надлишкові збитки до $3 000 щорічно зменшують оподатковуваний дохід, а більші суми переносяться на наступні податкові роки.

Яка різниця між податковими ставками для довгострокового володіння й короткострокової торгівлі криптовалютою?

Довгострокове володіння криптовалютою понад 12 місяців оподатковується за нижчими ставками (10%-20%), а короткострокові операції — як звичайний дохід, за ставкою 10-37% залежно від вашої податкової категорії.