Східна шифрування Treasure Island: податкове та регулювання активів шифрування на Тайвані

Територія Тайваню виявляє відкритий та обережний підхід до шифрування активів.

Написав: FinTax

1. Вступ

Підхід Тайваню до шифрування активів виявляє риси відкритості та обережності. Останнім часом використання та торгівля шифруванням активів в Тайвані постійно зростає, залученість фінансових установ та відповідних підприємств поступово збільшується. Тайвань усвідомлює високий спекулятивний характер галузі шифрування активів та його потенційні ризики відмивання грошей та фінансування тероризму, тому в сфері регулювання приймаються поступово вдосконалені заходи. Комісія з фінансового нагляду Тайваню (далі - КФН) активно просуває стандартизацію управління послугами з шифрування активів (VASP) шляхом прийняття відповідних політичних заходів з урахуванням ринкової динаміки. У податковій сфері уряд Тайваню також поступово уточнює податкову політику щодо шифрування активів, уникнення надмірного втручання на ринок та забезпечення справедливого та прозорого податкового середовища.

2. Основна податкова система Тайваню

Тайвань має 19 видів податків, які можуть бути розділені на “державні податки” та податки місцевого рівня (податки міського підпорядкування та податки округів та міст). Згідно з чинними податковими законами Тайваню, за винятком мита, яке збирає Департамент митниць Міністерства фінансів Тайваню, всі інші державні податки збирає Державна податкова служба; місцеві податки збираються відповідно від місцевих урядів міського підпорядкування та органів місцевого управління податками округів та міст. У цій статті наведено коротке узагальнення оподаткування доходів, податку на ділову діяльність та податку на операції з цінними паперами, що стосується криптовалютних активів.

2.1 Податок на прибуток

“Податковий закон” - це основний правовий акт, який стосується оподаткування податку на доходи в Тайвані. Цей закон розподіляє податок на доходи на дві категорії: загальний податок на доходи та податок на прибуткову діяльність. Загальний податок на доходи в Тайвані можна порівняти з податком на доходи фізичних осіб в Китаї, тобто оподаткування доходів фізичних осіб за певний період (зазвичай рік), включаючи доходи від заробітної плати, відсотки, дивіденди, орендні доходи, доходи від угод з майном тощо. Податкова база - це чистий річний загальний дохід платника податків, тобто залишок після відрахування загального доходу, податкового кредиту та спеціального відрахування. Резидентські платники податків повинні подавати звіт про розрахунок загального податку на доходи в наступному році з 1 по 31 травня, а також подавати заяву про доходи, податкові кредити та податкові відрахування для своїх подружжя та годуваних родичів."

Щодо податкової ставки, тайванський податок на загальний дохід використовує прогресивну ставку податку, яка складається з 5%, 12%, 20%, 30%, 40% чотирьох діапазонів. Крім того, звільнення від податку на загальний дохід, стандартні вирахування, особливі вирахування для заробітної плати, особливі вирахування для інвалідів, податкові класи та обчислення податку на пенсійний дохід обчислюються згідно з податковим законодавством, при цьому будь-який збільшення споживчого індексу на 3% або більше в порівнянні з попереднім роком призводить до відповідного збільшення. У 2025 році максимальна сума звільнення від податку на загальний дохід в Тайвані становить 97000 нових тайванських доларів.

Податок на прибуток підприємств Тайваню, спрямований на отримання прибутку, можна порівняти з податком на прибуток підприємств у материковому Китаї, який є податком на прибуток платників податків у фінансовому році, але його платниками податків є індивідуальні підприємці, партнерства та кооперативи на додаток до корпоративних юридичних осіб, з більш широкою сферою застосування. Відповідно до положень Закону Тайваню про податок на прибуток, усі підприємства, які прагнуть отримати прибуток, що працюють на Тайвані, включаючи державні, приватні або державно-приватні партнерства, індивідуальні підприємці, партнерства, компанії та інші організації з ліцензіями на ведення бізнесу або комерційні приміщення з метою отримання прибутку, такі як промислові, комерційні, сільськогосподарські, лісогосподарські, рибальські, тваринницькі, гірничодобувні, металургійні тощо, підлягають оподаткуванню податком на прибуток комерційних підприємств. Податковою базою підприємства, що прагне до прибутку, є чистий прибуток від загального доходу поточного року після вирахування різних витрат, витрат, збитків і податків.

У плані оподаткування річного доходу від оподаткування до 120 000 нових тайванських доларів звільняється від оподатку, податкова ставка на річний дохід від оподаткування від 120 000 до 200 000 нових тайванських доларів становить 50% (тільки за оподатковану частину, яка перевищує 120 000), податкова ставка на річний дохід від оподаткування від 200 000 нових тайванських доларів становить 20%.

2.2 Податок на підприємства

“Закон про податок на додану вартість та податок на обіг” (надалі - “Закон про обіговий податок”) є основним правовим актом, що регулює оподаткування обіговим податком в Тайвані. Згідно з цим законом обіговий податок поділяється на податок на додану вартість та податок на обіг без доданої вартості, об’єкт оподаткування якого включає продаж товарів, послуг та імпорт товарів.

Тайванський податок на додану вартість базується на вартості, що додається під час продажу товарів або послуг, тобто оподатковується різниця між прибутком та витратами, поточна ставка податку на додану вартість складає 5%. З 2025 року мінімальна сума оподаткування становить 50 000 нових тайванських доларів для послуг та 100 000 нових тайванських доларів для товарів. Крім того, закон про податок на додану вартість містить спеціальні положення щодо проектів із нульовою ставкою податку, проектів з поверненням податку для іноземних компаній, проектів з мінімізацією податку та поверненням переплати податку. Оператори бізнесу повинні подавати звіт про обсяг продажів, суму податку на додану вартість або переплату податку відповідно до Закону про податок на додану вартість кожні 2 місяці, починаючи з 15-го числа наступного місяця після закінчення кожного звітного періоду, за винятком випадків, коли інше передбачено Законом про податок на додану вартість.

Тайваньський податок на оборотну вартість, також відомий як загальний податок на оборот, обчислюється на основі валового обсягу продажу товарів або послуг, тобто оподатковується загальний обсяг продажів. Згідно із Законом про податок на оборот, до сфери застосування податку на оборот не включаються фінансова сфера, спеціалізована галузь харчування, малий бізнес та платники податку, які згідно з вимогами Міністерства фінансів звільнені від звіту про обсяг продажу, інші платники податку на оборот подають звіт раз в 2 місяці за період, за який нараховується податок на оборот, спочатку сплачують в бюджет, а потім подають звіт разом з квитком про оплату. Проте малий бізнес та платники податку, які згідно з вимогами Міністерства фінансів звільнені від звіту про обсяг продажу, суму податку визначає орган контролю, інформується про сплату податку раз в 3 місяці шляхом видачі повідомлення про сплату податку та надсилається рахунок на сплату податку.

2.3 Податок на операції з цінними паперами

“Положення про податок на операції з цінними паперами” є основним законодавством Тайваню зі збору податку на операції з цінними паперами, згідно з яким операційний податок стягується з продавця на підставі ціни угоди купівлі-продажу. Податкова база включає цінні папери, тобто облігації, що видані урядом на всіх рівнях, акції, облігації компаній та інші цінні папери, які можуть бути публічно розміщені за згодою уряду. Щодо податкової ставки, ставка оподаткування акцій, які видає компанія, та сертифікатів або векселів, що підтверджують право на акції, становить 3‰, ставка податку на облігації компаній та інші цінні папери, які затверджені урядом, становить 1‰.

3. Огляд тайванської системи оподаткування та регулювання активів Шифрування

3.1 Тайвань визначає шифрування активів

У Тайвані обсяг шифрування активів та віртуальних активів збігається, у цій статті використовується уніфіковане вираження шифрування активів, але зберігаються оригінальні назви відповідних положень. У Тайвані щодо кваліфікації шифрування активів існує два типи цінних паперів та віртуальних товарів, які не суперечать один одному. Кваліфікація цінних паперів випливає з Наказу Фінансової служби, що був виданий в 2019 році, цей Наказ визначає, що шифрування активи, які мають ціннісні властивості, є цінними паперами, критерії таких цінних паперів включають “ліквідність”, “інвестиції вкладників”, “походження з однієї спільної справи або плану”, “очікування вкладників отримати прибуток”, “прибуток в основному залежить від зусиль емітента або третьої сторони”, шифрування активів визначається як “застосування криптографії та технології розподіленого реєстру або подібної технології для представлення цінності у цифровому форматі для зберігання, обміну або передачі”. У прес-релізі Фінансової служби Тайваню 2024 року “Фінансова служба” закликає громадськість ретельно оцінювати ризики угод з віртуальними активами", “Фінансова служба” визначає шифрування активів як “цифровий віртуальний товар з високим ступенем спекулятивності, не є валютою, також не має внутрішньої вартості, і не обмежується коливанням ціни угод”. Ми вважаємо, що відносини між цими двома кваліфікаціями полягають в тому, що загальні шифрування активи відносяться до віртуальних товарів, а шифрування активів, які мають ціннісні властивості, відносяться до цінних паперів.

**3.2 Тайваньшифруваннясистема оподаткування активів

3.2.1 Податок на прибуток

Фізичні та юридичні особи обкладаються податком на прибуток з доходів від операцій з активами, а збитки від операцій з активами також можуть бути вирахувані до оподаткування. Зокрема, при розрахунку податку на прибуток на активи звичайні підприємства повинні дотримуватися загальних принципів фінансового обліку, розглядати дохід від операцій з активами як дохід, підсумовувати їх на щорічній основі та розраховувати податок, що підлягає сплаті, відповідно до відповідних положень Податкового законодавства Тайваню. Постачальники платформ для торгівлі активами Шифрування розраховуються відповідно до доходу від послуг (дохід від зборів платформи та торгових комісій) після вирахування витрат та витрат, а їхній метод розрахунку податку на прибуток аналогічний податковому режиму традиційних галузей послуг. У випадку з індивідуальним інвестором фізична особа включає доходи від операції з активами до суми операції з майном для цілей розрахунку податку на прибуток, що підлягає сплаті.

На практиці, оскільки податкові органи можуть охопити лише кошти для купівлі-продажу, а детальної інформації про операцію немає, вони не можуть чітко знати ціну та кількість купівлі-продажу, як централізований ринок торгівлі цінними паперами, тому детально розрахувати дохід за кожною операцією неможливо, тому дохід можна розрахувати лише тоді, коли операція з активом виведена з біржі на рахунок інвестора, а вартість може бути розрахована лише на основі перерахованих коштів, тобто початкових коштів, перерахованих з рахунку інвестора на біржу. У цьому методі розрахунку є ірраціональність, наприклад, відсутні офіційні нормативні акти про те, як розрахувати собівартість проданих активів у разі не повністю проданих активів, і чи використовувати індивідуальний метод ідентифікації, метод «першим прийшов – першим пішов» чи метод середньозваженої цінності.

3.2.2 Податок з обігу товарів

Регулярна купівля та продаж шифрування валюти часто включає проблеми оподаткування. Відділ податкового адміністрування Міністерства фінансів у Тайбей відповідає в обговоренні на мережі: "Наказ Міністерства фінансів Тайваня від 31 січня 109 року за номером 10904512340: “2. Фізичні особи, що здійснюють операції з віртуальними валютами через Інтернет, повинні визначити властивості цієї валюти на випадок індивідуального розгляду фактів, якщо це стосується звичайних цифрових товарів (послуг), якщо обсяг продажів досягає рівня оподаткування моменту обсягу продажу (продаж товарів на суму 100 000 нових тайванських доларів) у поточному місяці, вони повинні зареєструватися для оплати податку на оборот відповідно до вищезазначених вимог; якщо вони є платіжними засобами, вони ще не входять до обсягу оподаткування податком на оборот. З цього можна зрозуміти, що коли шифрування активи продаються як звичайні цифрові товари або послуги та відповідають умовам моменту обсягу продажу, їх слід оподатковувати податком на оборот”.

Зокрема, якщо продавець є підприємством з Тайваню, то податок на додану вартість платиться у розмірі 5% від доходу; якщо продавець є фізичною особою з Тайваню, фізична особа повинна зареєструватися в податковому органі і платити податок на додану вартість у розмірі 5% від доходу, якщо щомісячний оборот не перевищує 50 000 нових тайванських доларів; шифрування оператори платформ для обміну валют повинні стягувати податок з обігу у розмірі 5% від усіх комісійних послуг.

3.2.3 Податок на операції з цінними паперами

Податок на операції з цінними паперами стягується з торгівлі активами, що мають характер цінних паперів. Емітенти повинні дотримуватися «Керівних принципів щодо питань, які мають бути викладені в публічному проспекті для подання заявки на випуск віртуальної валюти з характером цінних паперів, які будуть торгуватися в комерційних приміщеннях фірм, що займаються цінними паперами» та «Положення, що регулюють діяльність фірм з цінних паперів, які займаються бізнесом з торгівлі віртуальними валютами з природою цінних паперів», а також Закону про цінні папери та біржі, Загальні норми для торгівлі цінними паперами, такі як Стандарти та специфікації для Системи внутрішнього контролю фірм з цінних паперів, а також Стандарти приміщень та обладнання комерційних приміщень фірм з цінних паперів та помічників з торгівлі цінними паперами, необхідні для ведення бізнесу STO.

Згідно з Тайванським Міністерством фінансів Указом N 10900005070 від 2020 року: “Якщо сума збору, розподілу та емісії не перевищує 30 мільйонів нових тайванських доларів, та має ціннісну природу, і відповідно до вимог Центрального депозитарію, щоб здійснювати операції, які отримали урядове схвалення для відкритого розподілу інших цінних паперів, операції з купівлі-продажу підлягають оподаткуванню податком на операції з цінними паперами в розмірі 1‰, відповідно до пункту 2 статті 1 Закону про оподаткування операцій з цінними паперами”, яскраво визначається ціннісна природа та податкові стандарти бізнесу STO. Крім того, оскільки бізнес STO підпадає під стандарти оподаткування операціями з цінними паперами, доходи від операцій підлягають звільненню від податку згідно з пунктом 1 статті 4 Закону про оподаткування доходів.

3.3 Тайваньшифрування рамки регулювання

Тайвань ще не має повної правової системи регулювання валюти Шифрування, але активно розробляє відповідні нормативні акти. З точки зору боротьби зі злочинами, пов’язаними з відмиванням грошей, поточна нормативно-правова база Тайваню в основному обертається навколо «Заходів щодо запобігання відмиванню грошей та протидії фінансуванню тероризму віртуальних валютних платформ і транзакційних бізнес-підприємств» (далі – «Закон про запобігання відмиванню грошей»), в якому «Виконавчий юань» Тайваню визначає «Комісію з фінансового нагляду» як компетентний орган із запобігання відмиванню грошей на Тайвані. Закон про запобігання відмиванню грошей поєднує в собі міжнародні стандарти Групи з розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням грошей (FATF) і зосереджений на запобіганні відмиванню грошей та фінансуванні тероризму. Нормативні вимоги включають сувору ідентифікацію клієнтів (KYC), постійну перевірку, звітність про транзакції на велику суму, повідомлення про підозру в операціях з відмивання грошей, внутрішній контроль та аудит тощо. Валютні платформи шифрування та торгові компанії зобов’язані дотримуватися цих правил, щоб легально надавати послуги з продажу активів ШИФРУВАННЯ на Тайвані. Фізичні та юридичні особи, які не пройдуть реєстрацію на випадок відмивання грошей у FSC відповідно до правил та не нададуть послуги з управління активами, зіткнуться з серйозними штрафними санкціями.

У справі забезпечення безпеки активів (наприклад, запобігання крадіжок, втрат) Тайвань поступово переходить від саморегулювання галузі до громадського контролю. До 2023 року забезпечення безпеки активів має здійснюватися відповідними фахівцями з дотриманням саморегулювання, зокрема: відповідно до ключових стандартів галузі віртуальної валюти, розроблених громадською організацією “Асоціація розвитку біткоїна та віртуальної валюти”; а також відповідно до вимог міжнародної системи управління безпекою інформації ISO/IEC 27001 для здійснення заходів забезпечення безпеки активів; отримання сертифікації за цим міжнародним стандартом або іншими міжнародними стандартами. Після цього, відповідно до директив уряду Тайваню від березня 2023 року, “Комісія з фінансового нагляду” візьме на себе роль головного органу з контролю за “віртуальними активами, що мають інвестиційну або платіжну природу”, та планує поетапно посилювати регулювання віртуальних активів. У вересні 2023 року “Комісія з фінансового нагляду” опублікувала “Принципи керування віртуальними активами та операціями з віртуальними активами (VASP)” (далі - “Принципи”), які є довідкою для відповідності учасників галузі. “Принципи” регулюють операційну діяльність учасників VASP згідно з Законом про запобігання відмиванню грошей: з одного боку, “Принципи” обмежують операційну діяльність учасників VASP, наприклад, забороняють випуск стабільних монет, ведення торгівлі похідними фінансовими інструментами на підставі віртуальних активів та проведення операцій з віртуальними активами, що мають ціннісний характер, без дозволу; з іншого боку, “Принципи” впроваджують механізми огляду випуску та розміщення віртуальних активів, відокремленого зберігання активів учасників VASP, внутрішні правила, системи та механізми (наприклад, скарги споживачів тощо) з погляду забезпечення безпеки активів шляхом громадського контролю.

4. Загальні висновки та перспективи

Податкова та регуляторна політика Тайваню у сфері активів поступово стає стандартизованою та прозорою. Наразі Тайвань розглядає активи Шифрування як віртуальні товари та цінні папери, що мають економічну цінність, і встановив гнучку податкову базу. Водночас «Комісія з фінансового нагляду» Тайваню посилила нагляд за платформами активів у сферах боротьби з відмиванням грошей, безпеки фондів та захисту інвесторів за допомогою «Закону про запобігання відмиванню грошей» та «Керівних принципів управління платформами віртуальних активів та торговим бізнесом».

Зазираючи в майбутнє, нагляд за активами Тайваню й надалі рухатиметься до верховенства права. Було визначено, що FSC включатиме «формулювання закону про ПВАСП для ефективного регулювання ринкової поведінки ПВАСП та вдосконалення механізму захисту інвесторів» як пріоритет політики на 2025 рік, і, як очікується, завершить проєкт закону в першій половині 2025 року та подасть його на розгляд «виконавчого юаня» Тайваню. Водночас, FSC також розпочала розширення бізнесу зі зберігання активів, і з 1 січня 2025 року почне приймати заявки від власників бізнесу на пробний запуск та оприлюднювати список практиків, які пройшли перевірку після перевірки FSC. З покращенням нагляду Тайвань може запровадити більш детальну податкову політику для вирішення поточних суперечок, таких як розрахунок вартості операцій з активами, що, у свою чергу, вплине на торгову поведінку та інвестиційну модель ринку активів.

В цілому, Тайвань в галузі шифрування активів рухається в напрямку більш систематизованої та міжнародної політики, що забезпечує інвесторам безпечніше торговельне середовище та закладає міцні основи для інновацій та сталого розвитку галузі. У майбутньому, з впровадженням спеціального закону про VASP та оптимізацією податкової політики, Тайвань може зайняти більш важливе положення на ринку шифрування активів в Азії.