Корейська податкова служба пояснює, як час дарування впливає на оцінку вартості акцій

Фірма з бухгалтерського обліку BDO Sunghyun надала консультацію 12 липня щодо строків оцінювання для податку на дарування акцій після того, як 60-річний власник активів запитав, як дати оцінювання впливають на податкові зобов’язання. У компанії пояснили, що і котирувані, і некотирувані акції оцінюються за ринковою ціною на дату дарування, але методи розрахунку суттєво відрізняються між цими двома категоріями. За корейським законодавством про податок на спадщину та дарування котирувані акції використовують середнє за 4 місяці біржових торгів, тоді як для некотируваних потрібні додаткові формули оцінювання, коли немає ринкових угод, тож вибір строку має вирішальне значення для податкової оптимізації.

Котирувані акції використовують середнє за 4 місяці біржових торгів для оцінювання

Котирувані акції оцінюються за середньою ціною закриття протягом 4 місяців: 2 місяці до і 2 місяці після дати дарування. За даними фірми BDO Sunghyun, якщо пан A дарує своїм дітям котирувані акції 1 липня цього року, то для оцінювання використовуватиметься середня ціна закриття з 1 травня до 31 серпня. Оскільки фондові ринки коливаються щодня, ті самі акції можуть мати різну вартість залежно від того, коли встановлено дату дарування.

Некотирувані акції застосовують зважену формулу на основі прибутків і вартості активів

Некотирувані акції зазвичай неможливо оцінити за ринковою ціною через відсутність ринку торгів. У фірмі заявили, що якщо існує звичайна ціна угоди в межах 6 місяців до і 3 місяців після дати дарування, ця ціна визнається ринковою вартістю. Інакше застосовується додатковий метод оцінювання за корейським законодавством про податки на спадщину та дарування.

За цим методом вартість однієї акції дорівнює 3/5 вартості чистого прибутку плюс 2/5 вартості чистих активів. Для корпорацій, де нерухомість перевищує 50% активів, співвідношення змінюється на 2/5 прибутку і 3/5 активів. Якщо зважене середнє падає нижче 80% вартості чистих активів, мінімальне оцінювання встановлюється на рівні 80% вартості чистих активів. Коли нерухомість або пакети акцій перевищують 80% сукупних активів, оцінювання використовує більшу з величин: 100% вартості чистих активів або зважене середнє.

Вартість чистих активів розраховується шляхом оцінювання чистих активів корпорації (активи мінус зобов’язання) за методами податкового законодавства на дату оцінювання, а потім діленням на загальну кількість випущених акцій. Вартість чистого прибутку розраховується через зважене середнє чистого прибутку на одну акцію за останні 3 фінансові роки (зважування 3:2:1) і конвертацію за ставкою статутного відсотка 10%.

У гіпотетичному прикладі, якщо пан A цього року дарує свою некотирувану корпорацію з 10 000 загальних акцій, 5 мільярдів вон чистих активів і щорічним чистим прибутком 400 мільйонів вон для кожного року з 2023 по 2025, то вартість чистих активів на одну акцію становитиме 500 000 вон (5 мільярдів вон, поділені на 10 000 акцій). Вартість чистого прибутку на одну акцію становитиме 400 000 вон ((400 мільйонів × 3 + 400 мільйонів × 2 + 400 мільйонів × 1) / 6 / ставка 10%). Зважене середнє на одну акцію становитиме 440 000 вон (500 000 вон × 2/5 + 400 000 вон × 3/5), що дає загальну оцінку 4,4 мільярда вон.

Вибір періоду оцінювання визначає, які фінансові роки включаються

Прибуток і збиток за фінансовий рік, що містить дату оцінювання, не відображаються у розрахунку. Однак якщо датою оцінювання є 31 грудня, результати цього року включаються.

Партнер фірми BDO Sunghyun Кім Хьо-екон (Kim Hyo-young) зазначив: «Зрештою, залежно від того, коли встановлено строк дарування, змінюється склад “останніх 3 фінансових років”, який відображається у розрахунку, тож вартість чистого прибутку відрізняється залежно від того, чи включаються роки з хорошими результатами». Кім додав: «І для котируваних, і для некотируваних акцій “коли відбувається дарування” впливає на вартість дарування, а методи оцінювання для некотируваних корпорацій є складними. Якщо хтось на кшталт пана A має обидва типи акцій, потрібно переглянути методи оцінювання для кожної акції та змінні, пов’язані з часом, і за потреби підготуватися разом із експертом».

FAQ

Як визначається оціночний період для дарувань котируваних акцій у Кореї?

Котирувані акції оцінюються за середньою ціною закриття протягом 4 місяців: 2 місяці до і 2 місяці після дати дарування. Наприклад, дарування 1 липня використовуватиме середнє значення з 1 травня до 31 серпня.

Яка формула використовується для оцінювання некотируваних акцій, коли недоступні ринкові ціни?

Некотирувані акції оцінюються як 3/5 вартості чистого прибутку плюс 2/5 вартості чистих активів. Для корпорацій, де нерухомість перевищує 50% активів, співвідношення змінюється на 2/5 прибутку і 3/5 активів. Зважене середнє не може бути нижчим за 80% вартості чистих активів.