CRS2.0 sắp ra mắt: Năm 2026, chiếc "áo choàng ẩn thân trên chuỗi" của bạn còn đó chứ?

Viết bài: FinTax

Giới thiệu

Năm 2026, trao đổi thông tin thuế toàn cầu bước vào kỷ nguyên CRS2.0. Để đối phó với sự phát triển nhanh chóng của hình thái tài sản trong nền kinh tế số, Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) chính thức phát hành phiên bản sửa đổi của “Tiêu chuẩn Báo cáo Chung” (Common Reporting Standard, gọi tắt CRS2.0) vào năm 2023. So với phiên bản 1.0, CRS2.0 tăng cường quy trình thẩm định trách nhiệm, nâng cao yêu cầu xác minh danh tính thuế, chính thức đưa tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương, các sản phẩm tiền điện tử đặc thù và các tài sản kỹ thuật số khác vào phạm vi báo cáo, lấp đầy các lỗ hổng quản lý trong thời đại tài chính số, thúc đẩy minh bạch thuế quốc tế hơn nữa.

Hiện tại, nhiều khu vực pháp lý đã xác định năm 2026 là mốc quan trọng để triển khai CRS2.0, đang thúc đẩy lập pháp địa phương và cập nhật các biện pháp hỗ trợ. Trong đó, BVI, Quần đảo Cayman bắt đầu thực thi quy tắc CRS2.0 từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, khu vực Hồng Kông Trung Quốc đã tiến hành tham vấn công khai về dự thảo quy tắc CRS2.0 vào ngày 9 tháng 12 năm 2025, dự kiến hoàn tất sửa đổi pháp luật trong năm nay; là một phần quan trọng của CRS, Trung Quốc dựa vào hệ thống “Thuế Vàng Giai đoạn 4” và nâng cấp số hóa quản lý ngoại hối để dành không gian kỹ thuật phù hợp cho tiêu chuẩn 2.0. Đối với các cá nhân và tổ chức khai báo liên quan, việc chuẩn bị tuân thủ thuế đã bước vào giai đoạn then chốt. Bài viết này kết hợp nội dung sửa đổi CRS2.0 và thực tiễn quản lý mới nhất, hệ thống tổng hợp các thay đổi chính và ảnh hưởng cốt lõi của CRS2.0, đồng thời cung cấp hướng dẫn ứng phó cho các cá nhân và tổ chức bị ảnh hưởng.

1. Bối cảnh sửa đổi CRS2.0

Trong thời gian dài, tài sản mã hóa luôn nằm ngoài tầm kiểm soát của quản lý thuế truyền thống. Tiêu chuẩn CRS1.0 ra đời năm 2014 đã xác lập cơ chế trao đổi tự động thông tin thuế toàn cầu, nhưng cùng với sự phát triển của thị trường Web3, đã dần bộc lộ những thiếu sót hệ thống — quy định cũ về định nghĩa tài sản tài chính chủ yếu dựa trên mô hình ủy thác truyền thống, chỉ cần tài sản mã hóa được lưu trữ không ủy thác trong ví lạnh hoặc lưu thông trên sàn giao dịch phi tập trung là có thể thoát khỏi hệ thống khai báo hiện có. Vấn đề mất cơ sở thuế rõ ràng đã thu hút sự chú ý cao độ của các chính phủ và tổ chức quốc tế.

Để đối phó với vấn đề này, OECD đã đề xuất chiến lược song song hai tuyến: một mặt, ra mắt khung báo cáo tài sản mã hóa riêng biệt (CARF), nhằm trao đổi thông tin về các giao dịch mã hóa trong trung gian phi tập trung và tài chính phi truyền thống; mặt khác, sử dụng CRS2.0 như một phần bổ sung để hoàn thiện vòng khép kín quản lý. Cụ thể, CRS2.0 sẽ đưa các tài sản có đặc tính tài chính truyền thống như tiền điện tử của ngân hàng trung ương, tiền kỹ thuật số vào mạng lưới trao đổi CRS đã vận hành ổn định. Điều này không chỉ thu hẹp “khoảng trống xám” trong chuyển đổi số tài chính, mà còn đánh dấu hệ thống trao đổi thông tin thuế toàn cầu đã nâng cấp thành công trong thời đại kinh tế số, đảm bảo các loại tài sản tài chính chính vẫn nằm trong phạm vi khai báo CRS.

2. Phân tích các điểm sửa đổi: CRS2.0 cập nhật những gì?

CRS2.0 không chỉ là bổ sung đặc thù cho tài sản mã hóa, mà còn là một bước tiến hệ thống trong tiêu chuẩn trao đổi thông tin thuế toàn cầu. Mục tiêu cốt lõi không chỉ là xóa bỏ giới hạn quản lý giữa tài sản tài chính số và truyền thống, đảm bảo kết quả báo cáo nhất quán, mà còn là bù đắp các lỗ hổng tuân thủ do định nghĩa kỹ thuật mơ hồ trước đây, nâng cao tính minh bạch thuế quốc tế. Theo quy định mới, các cải tiến của CRS2.0 so với 1.0 chủ yếu tập trung vào phạm vi khai báo thông tin, yêu cầu thẩm định trách nhiệm và trao đổi thông tin cư trú thuế kép.

2.1 Mở rộng phạm vi khai báo thông tin

CRS2.0 mở rộng phạm vi thông tin khai báo, đưa các sản phẩm tài chính số mới nổi vào danh mục. Thứ nhất, đưa các “sản phẩm tiền điện tử đặc thù” và “tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương” vào phạm vi khai báo CRS, đồng thời sửa đổi định nghĩa các tổ chức gửi tiền và tài khoản gửi tiền, bao gồm các nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử và các tài khoản tiền điện tử do họ duy trì; thứ hai, đưa các tài sản mã hóa gián tiếp vào báo cáo. Quy định mới sửa đổi định nghĩa “thực thể đầu tư”, nhằm bao phủ toàn diện các đường dẫn sở hữu gián tiếp tài sản mã hóa. Nếu các tài khoản tài chính nắm giữ các sản phẩm tài chính liên quan đến mã hóa như phái sinh mã hóa, quỹ đầu tư dựa trên tiền mã hóa, v.v., cũng sẽ áp dụng quy trình thẩm định trách nhiệm và báo cáo theo CRS; thứ ba, ngoài các thông tin nhận dạng chủ tài khoản, người kiểm soát và giao dịch tài khoản tài chính, tổ chức khai báo còn cần bổ sung báo cáo các tình huống liên quan khác, bao gồm nhận dạng tài khoản đồng danh, loại tài khoản tài chính và quy trình thẩm định trách nhiệm áp dụng, nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế.

2.2 Tăng cường yêu cầu thẩm định trách nhiệm

CRS2.0 dựa trên nền tảng cũ, tiếp tục nâng cao chất lượng thông tin và độ tin cậy nguồn gốc dữ liệu thẩm định trách nhiệm. Trước hết, đối với các trường hợp chưa có chứng minh tự khai hợp lệ, tổ chức khai báo cần thực hiện quy trình thẩm định ngoại lệ để đảm bảo báo cáo hiệu quả cho các tài khoản này. Thứ hai, CRS2.0 thiết lập dịch vụ xác minh của chính phủ, dự kiến cho phép tổ chức khai báo trực tiếp lấy xác nhận danh tính và mã định danh duy nhất về thuế của người nộp thuế từ cơ quan thuế địa phương nơi cư trú. Hiện tại, các tổ chức khai báo chủ yếu dựa trên các tài liệu AML/KYC, tự khai của người dùng và các thông tin tài khoản khác do tổ chức thu thập, bước này sẽ nâng cao độ tin cậy của kết quả thẩm định trách nhiệm.

2.3 Thực hiện trao đổi toàn diện thông tin cư trú thuế kép

Trong thực tế, một thực thể hoặc cá nhân sở hữu tài khoản có thể có hai hoặc nhiều hơn các tư cách cư trú thuế tại các khu vực pháp lý khác nhau. Trong khung CRS ban đầu, các cư dân có nhiều tư cách cư trú này có thể dựa vào quy tắc giải quyết xung đột để xác định một danh tính cụ thể và tự khai. Điều này có thể dẫn đến việc chủ tài khoản sớm bị xác định là cư dân thuế của một khu vực pháp lý duy nhất, gây ra việc thông tin liên quan không được báo cáo cho các khu vực pháp lý khác. Trong bối cảnh đó, CRS2.0 yêu cầu chủ tài khoản phải chứng minh tất cả các tư cách cư trú thuế của mình trong quy trình tự khai, thông qua cơ chế “trao đổi toàn bộ”, thông tin CRS của các tài khoản liên quan có thể được đồng bộ đến nhiều khu vực pháp lý thuộc sở hữu. Điều này có nghĩa, đối với các cá nhân có nhiều cư dân thuế hoặc có cấu hình tài sản xuyên biên giới phức tạp, cơ chế xác minh danh tính thuế nghiêm ngặt hơn sẽ thu hẹp khả năng lựa chọn khai báo theo từng khu vực pháp lý khác nhau.

3. Đánh giá tác động và chiến lược ứng phó

3.1 Đối với nhà đầu tư

Đối với nhà đầu tư, các nơi trú ẩn tránh quản lý dựa trên lợi thế địa lý hoặc ví không ủy thác sẽ khó duy trì, trong tương lai họ sẽ phải đối mặt với các thách thức như kiểm tra xuyên suốt thông tin thuế, trao đổi toàn diện thông tin cư trú thuế nhiều khu vực pháp lý, làm tăng rõ rệt chi phí tuân thủ thuế. Đặc biệt, đối với người sở hữu tài sản tài chính số hoặc tiền mã hóa, dưới tác động của quy định sửa đổi CRS và khung CARF, các khoản đầu tư này đã được đưa vào toàn diện trong hệ thống trao đổi thông tin thuế và quản lý thuế của các quốc gia.

Để đáp ứng yêu cầu quản lý mới, các cá nhân có giá trị tài sản mã hóa lớn có thể chú ý đến quy tắc xác định “tư cách cư trú thuế” theo quy định mới. Việc chỉ sở hữu hộ chiếu của quốc gia khác mà thiếu các chứng cứ thực tế về cư trú như hóa đơn tiện ích, hồ sơ sinh hoạt thực tế sẽ không còn phù hợp. Trọng tâm tuân thủ cần trở về việc phù hợp giữa đời sống và lợi ích kinh tế, tối ưu hóa cấu trúc offshore và onshore, thực hiện phân tách tài sản và phân tầng rủi ro hiệu quả.

Thứ hai, nếu nhà đầu tư do các hoạt động liên kết trên chuỗi, thao tác đa nền tảng hoặc thiếu hồ sơ gốc liên quan đến lịch sử giao dịch, không thể cung cấp chứng cứ chi phí ban đầu đầy đủ, cơ quan thuế có thể dựa trên các biện pháp chống trốn thuế để xác định lợi nhuận chịu thuế theo cách bất lợi cho người nộp thuế. Nhà đầu tư có thể cân nhắc sử dụng các công cụ tài chính chuyên nghiệp để rà soát hồ sơ khai báo hiện có, hoàn thiện tự kiểm tra thuế và chuẩn bị khai báo bổ sung, xây dựng sổ sách tuân thủ có thể kiểm tra được.

3.2 Đối với các tổ chức có nghĩa vụ khai báo

Theo quy định CRS2.0, các tổ chức ngành dịch vụ tiền điện tử như nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử cũng sẽ nằm trong phạm vi chủ thể khai báo, phải chủ động thực hiện thẩm định trách nhiệm và gửi thông tin cho người dùng. Đồng thời, tất cả các tổ chức khai báo tài chính đều phải đối mặt với yêu cầu thẩm định trách nhiệm nghiêm ngặt hơn, phạm vi gửi thông tin rộng hơn, đòi hỏi nâng cấp hệ thống hạ tầng báo cáo của chính tổ chức, hoàn thiện quy trình thu thập, xác minh, báo cáo trước khi luật mới tại địa phương có hiệu lực. Nếu không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ theo CRS2.0, các tổ chức khai báo và người chịu trách nhiệm có thể bị xử phạt nghiêm khắc, gây thiệt hại về kinh tế và uy tín.

Về mặt này, các tổ chức khai báo có thể chủ động triển khai hệ thống kỹ thuật phù hợp CRS2.0 để đối phó với các yêu cầu phức tạp về kiểm toán và báo cáo dữ liệu. Ví dụ, hệ thống này có thể tăng cường khả năng nhận diện và phân biệt các loại giao dịch phức tạp, tài khoản đồng danh, loại tài khoản tài chính. Ngoài ra, các tổ chức còn có thể theo dõi sát sao các quy định pháp luật địa phương để hiểu rõ luật pháp, kịp thời đưa ra phản ứng phù hợp. CRS2.0 cần chuyển đổi luật pháp trong nước của các quốc gia để có hiệu lực pháp lý, và thời gian thực thi cũng khác nhau, quy định chi tiết có thể có sự khác biệt. Do đó, các tổ chức khai báo và nhân viên của họ cần dựa trên các quy định chung của OECD, đồng thời chú ý đến tiến độ và quy định cụ thể của luật pháp địa phương.

Kết luận

Năm 2026 đã đến, CRS2.0 và khung CARF đang dần được các quốc gia triển khai. Trong bối cảnh nâng cấp hệ thống trao đổi thông tin thuế quốc tế và siết chặt quản lý qua các cơ quan thuế, thời đại che giấu tài sản trong Web3 đã trở thành quá khứ. Quy định mới của CRS không chỉ ảnh hưởng thực chất đến yêu cầu báo cáo của các tổ chức tài chính khai báo, mà còn đặt ra yêu cầu cao hơn về quản lý thuế đối với nhà đầu tư xuyên biên giới. Thay vì chờ đợi rủi ro bùng phát trong trạng thái không chắc chắn, tốt hơn hết là chủ động hoàn thành chuyển đổi tuân thủ trong thời gian chính sách còn mở. Dù sao, trong kỷ nguyên CRS2.0, sự tuân thủ rõ ràng thường an toàn hơn so với “chiếc áo ẩn thân” của tài sản không thấy được.