La última FAQ de la Oficina de Impuestos de Hong Kong: ¿Cómo se determina la condición fiscal en una "vida doble ciudad"?

Redacción: FinTax

Recientemente, la Oficina de Impuestos de la Región Administrativa Especial de Hong Kong (“Hong Kong”) actualizó las Preguntas Frecuentes (FAQs), para explicar cómo determinar la condición de residente fiscal de las personas que pueden ser consideradas residentes tanto en la China continental como en Hong Kong, de acuerdo con las reglas de la cláusula de “Regla de desempate” del “Acuerdo Integral para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en la China continental y Hong Kong” (“Acuerdo Integral”).

A medida que las relaciones económicas entre ambas regiones se intensifican, el trabajo transfronterizo y la residencia en ambas áreas se han convertido en una norma. Muchas personas llevan una vida de “trabajar en Hong Kong, vivir en la China continental”. Cuando se cumplen simultáneamente los criterios de residencia de ambas regiones, la aplicación del sistema fiscal y la función de la regla de desempate juegan un papel clave.

Resumen de los arreglos fiscales entre la China continental y Hong Kong

En la China continental: El residente fiscal individual en la China continental es aquella persona que tiene un domicilio en China o, si no tiene domicilio, ha residido en China durante un total de 183 días en un año fiscal. La “residencia” se define como el lugar donde la persona reside habitualmente por motivos de registro de residencia, familia o intereses económicos en China. En la práctica, la residencia habitual se considera el criterio principal, y mantener el registro de residencia en la China continental puede presuponer una intención de residencia habitual, lo que lleva a que se le reconozca como residente fiscal en la China continental.

En Hong Kong: El residente fiscal individual en Hong Kong es aquella persona que generalmente reside en Hong Kong, o que en el año fiscal relevante ha permanecido en Hong Kong por más de 180 días, o en dos años fiscales consecutivos ha permanecido en Hong Kong por más de 300 días. En comparación con la China continental, la determinación de la residencia fiscal en Hong Kong se basa más en la situación de residencia real y la cercanía de los vínculos económicos, en lugar del estatus legal de residencia permanente o del registro de residencia.

Dado que existen diferencias objetivas en la determinación de la condición de residente y en el cálculo del año fiscal, los trabajadores transfronterizos pueden cumplir simultáneamente con los criterios de residencia en ambas regiones, enfrentándose a conflictos fiscales derivados de la doble condición de residente. El 21 de agosto de 2006, la China continental y Hong Kong firmaron oficialmente el “Acuerdo Integral” para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal. Desde entonces, ambas partes han firmado varias adendas para actualizar el contenido, adaptándose a la evolución de las reglas fiscales internacionales y promoviendo los intercambios económicos y de inversión entre ambas regiones.

Lógica para determinar la condición de residente fiscal: la regla de desempate Para resolver los conflictos de jurisdicción fiscal, el “Acuerdo Integral” introdujo la “Regla de desempate” (Tie-breaker Rule), ampliamente utilizada en el ámbito de la fiscalidad internacional, y que es una regla importante para resolver conflictos de doble condición de residente fiscal de una persona, causados por diferencias en las leyes de las jurisdicciones fiscales.

Según la “Regla de desempate” del “Acuerdo Integral”, la condición de residente fiscal de una persona que cumple con los criterios en ambas regiones se determina en el siguiente orden:

1. En qué jurisdicción tiene un domicilio permanente;
2. Con qué jurisdicción mantiene relaciones personales y económicas más estrechas;
3. En qué jurisdicción tiene su residencia habitual;
4. La jurisdicción a la que se llega mediante acuerdo entre las autoridades competentes de ambas partes.

Es importante señalar que estos criterios están ordenados por prioridad, y solo se aplican en caso de que los criterios anteriores no puedan resolver la situación.

Actualización de las FAQ: cómo se aplica la regla de desempate en escenarios reales El significado importante de esta actualización de las FAQ radica en el uso de casos más cercanos a la realidad (Q 17-Q 21), para mostrar cómo determinar la condición de residente fiscal en escenarios comunes como “Plan de Talentos” y “Vida en dos ciudades”, aplicando la regla de desempate.

Para diversos escenarios, la Oficina de Impuestos de Hong Kong no proporciona una respuesta absoluta sobre la determinación de la condición de residente fiscal, sino que enumera los factores que pueden considerarse, incluyendo: el registro de residencia en la China continental, miembros del núcleo familiar como cónyuge e hijos que viven, trabajan y estudian en ambas regiones, participación en empresas, lugar de pago de salarios y contribuciones sociales, etc. Estos factores constituyen pruebas contundentes de “relaciones económicas estrechas”.

Por lo tanto, tener un registro de residencia en la China continental o haber permanecido en Hong Kong por más de 180 días en un año fiscal, no son factores decisivos en la determinación de la condición de residente bajo la “Regla de desempate”. En el marco del “Acuerdo Integral”, una persona aún puede ser considerada residente de Hong Kong. Esto no significa que los criterios principales como “días de estancia” no sean importantes, sino que, mediante la aplicación de la regla de desempate, se consideran múltiples factores en conjunto.

Resumen En general, la actualización de las FAQ por parte de la Oficina de Impuestos de Hong Kong no representa un cambio estructural importante, sino una guía práctica dinámica — destinada a las personas que cruzan fronteras con frecuencia — que clarifica aún más las reglas para determinar la condición de residente fiscal. Con la mejora en la capacidad de supervisión fiscal y la mayor transparencia en la información tributaria, las autoridades fiscales de ambas regiones podrán determinar con mayor precisión el centro de intereses económicos de las personas, y la gestión fiscal transfronteriza avanzará hacia una mayor sofisticación.