CARF mise en œuvre, les résidents chinois possédant des actifs cryptographiques seront-ils soumis à une récupération d'impôts ?

Rédigé par : FinTax

La logique fondamentale de l’impact de CARF

Avec la progression de CARF, la capacité des administrations fiscales de différents pays à obtenir des informations sur les actifs cryptographiques à l’étranger sera considérablement renforcée.

CARF ne crée pas de règles fiscales, mais permet par le biais d’échanges automatiques d’informations aux autorités fiscales d’identifier les revenus issus d’actifs cryptographiques obtenus par des résidents fiscaux dans des pays étrangers.

Sur la base de la transparence de l’information, la régularisation des revenus non déclarés et l’application de la loi pourraient devenir la norme.

Pour les pays ayant déjà adhéré à CARF et légiféré en conséquence, les informations sur les comptes et transactions en cryptomonnaies détenus par des résidents fiscaux sur des plateformes étrangères seront échangées entre les administrations fiscales via le mécanisme CARF. Les autorités fiscales pourront ainsi comparer les déclarations fiscales et sanctionner les omissions ou sous-déclarations.

Pays ayant rejoint CARF : la transparence de l’information peut entraîner une rétroactivité

Prenons l’exemple du Royaume-Uni : depuis 2026, il exige que les fournisseurs locaux de services en cryptomonnaies collectent systématiquement les données de transaction des utilisateurs à des fins de vérification fiscale. L’HM Revenue & Customs (HMRC) a clairement indiqué qu’elle utilisera ces données pour croiser les informations de déclaration fiscale des particuliers. Si des revenus cryptographiques non déclarés sont détectés, l’impôt sera recouvré conformément à la loi, avec sanctions.

Dans ces juridictions, une fois que les informations sur les transactions en cryptomonnaies sont accessibles aux autorités fiscales via CARF, il existe un risque réel de taxation rétroactive sur des gains cryptographiques non déclarés antérieurement.

Point de risque clé : la conversion des cryptomonnaies en monnaie fiduciaire

La Chine continentale n’a pas encore rejoint CARF, et ses autorités fiscales ne peuvent pas, à court terme, obtenir automatiquement via CARF des informations sur les comptes en cryptomonnaies détenus par ses résidents à l’étranger. En l’état actuel des politiques, le simple fait de détenir des cryptomonnaies à l’étranger présente un risque relativement faible d’être découvert et de faire l’objet d’un recouvrement fiscal par les autorités nationales.

Cependant, cette évaluation ne s’applique qu’aux cryptomonnaies restant dans le système cryptographique. Dès lors qu’elles sont échangées contre de la monnaie fiduciaire et déposées sur un compte bancaire ou autre système financier, le risque évolue.

Depuis 2018, la Chine continentale a mis en œuvre le CRS (Common Reporting Standard) et a échangé automatiquement des informations sur les comptes financiers avec plusieurs juridictions. Dans le cadre du CRS, les autorités fiscales chinoises ont déjà un précédent concret de recouvrement d’impôts via des informations sur des comptes financiers à l’étranger.

Ainsi, même si la Chine continentale n’a pas encore rejoint CARF, une fois que des cryptomonnaies sont converties via des plateformes étrangères et stockées dans des comptes financiers, ces informations peuvent encore être transmises aux autorités fiscales chinoises via le CRS ou d’autres canaux.

Existence réelle d’autres canaux d’informations fiscales

Dans le cadre des accords fiscaux et des mécanismes de coopération judiciaire existants, les autorités fiscales de différents pays peuvent collaborer par enquêtes de cas pour échanger des informations fiscales spécifiques sur certains contribuables.

Si, lors de l’application de la loi, une autorité fiscale étrangère découvre une évasion fiscale importante ou des transactions illégales impliquant des résidents chinois, ces pistes peuvent également être transmises à la partie chinoise par le biais de mécanismes bilatéraux.