L'administration fiscale sud-africaine a publié un projet de guide fiscal sur les crypto-monnaies le 1er juillet 2026, visant à clarifier les obligations de déclaration pour plus de 6 millions de détenteurs d'actifs numériques. Le South African Revenue Service (SARS) a publié le Projet de guide sur la taxation des actifs cryptographiques et l'a ouvert aux commentaires du public jusqu'au 31 août. Le guide explique comment les règles existantes en matière d'impôt sur le revenu et d'impôt sur les plus-values s'appliquent aux transactions sur actifs numériques, marquant une étape importante dans les efforts du pays pour intégrer l'activité cryptographique dans le système fiscal formel.
Le SARS classe les actifs cryptographiques comme des actifs incorporels dans le cadre fiscal existant
Le SARS indique que les actifs cryptographiques ne sont pas une monnaie légale, une monnaie traditionnelle ou une devise étrangère aux fins de l'impôt sur le revenu. Le projet de guide traite les crypto-monnaies comme des actifs incorporels, ce qui signifie que le résultat fiscal dépend de la nature de la transaction, de l'intention du contribuable et de savoir si l'activité est menée à titre d'investissement ou sur une base génératrice de revenus. Le document ne crée pas de régime fiscal distinct pour les crypto-monnaies.
Le guide couvre le trading, les avoirs d'investissement à long terme, le minage, le staking, les airdrops, les dons, l'évaluation, l'impôt provisionnel, la tenue de registres et les obligations de déclaration. Le SARS a longtemps maintenu que les gains et pertes en crypto-monnaies doivent être déclarés, mais le projet de guide offre aux contribuables, aux bourses et aux conseillers un cadre plus détaillé pour appliquer les règles. Des événements fiscaux peuvent survenir même lorsque les crypto-monnaies ne sont pas converties en rands. Une cession peut avoir lieu lorsqu'un token est vendu, échangé contre un autre actif cryptographique, utilisé pour acheter des biens ou des services, donné ou autrement transféré.
Le traitement fiscal dépend de l'activité de trader ou d'investisseur
Un contribuable qui trade fréquemment des crypto-monnaies, achète et vend à des fins lucratives, mine des actifs ou opère de manière professionnelle peut être imposé sur le compte de revenus aux taux ordinaires de l'impôt sur le revenu. Un contribuable qui détient des crypto-monnaies comme investissement à long terme peut plutôt relever des règles de l'impôt sur les plus-values lors de la cession de l'actif. Pour les particuliers, les revenus imposés sur le compte de revenus peuvent être soumis à des taux marginaux allant jusqu'à 45 %. Les plus-values sont traitées différemment, seule une partie étant incluse dans le revenu imposable dans le cadre de l'impôt sud-africain sur les plus-values.
La charge de la preuve incombe toujours aux contribuables. Le SARS s'attend à ce que les utilisateurs tiennent des historiques de transactions, des coûts d'acquisition, des valeurs de cession, des dates, des registres de portefeuille, des relevés de bourse et des preuves d'évaluation. Les crypto-monnaies reçues par minage, récompenses de staking ou rémunération peuvent également générer un revenu imposable selon les faits.
La mise en œuvre du CARF augmentera les obligations de déclaration pour les prestataires de services cryptographiques
Le projet de guide intervient alors que l'Afrique du Sud se prépare à mettre en œuvre le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), la norme soutenue par l'OCDE pour la déclaration et l'échange d'informations fiscales. Dans le cadre du CARF, les prestataires de services d'actifs cryptographiques seront tenus de déclarer certaines informations de transaction au SARS, qui pourra ensuite échanger ces données avec d'autres juridictions participantes. Ce changement modifie considérablement le risque de conformité pour les utilisateurs de crypto-monnaies. Dans les cycles précédents, l'application reposait en grande partie sur la divulgation volontaire, les relevés bancaires et les demandes ciblées aux bourses. Avec le CARF, les autorités fiscales devraient recevoir des données de transaction plus structurées, y compris des informations liées aux plateformes offshore et aux activités transfrontalières.
Les bourses, les fournisseurs de logiciels fiscaux, les comptables et les cabinets de conformité devraient voir une demande accrue alors que les utilisateurs sud-africains se préparent à des déclarations plus détaillées. Les investisseurs en crypto-monnaies peuvent également être confrontés à des pressions pour concilier leurs activités historiques avant que l'application ne devienne plus automatisée. Pour les décideurs politiques, le projet de guide fait partie d'un effort plus large visant à normaliser les crypto-monnaies au sein du système fiscal et financier sud-africain sans les reconnaître comme une monnaie.
FAQ
Qu'a publié le SARS le 1er juillet 2026 ?
Le SARS a publié le Projet de guide sur la taxation des actifs cryptographiques le 1er juillet 2026 et l'a ouvert aux commentaires du public jusqu'au 31 août. Le guide explique comment les règles existantes en matière d'impôt sur le revenu et d'impôt sur les plus-values s'appliquent aux transactions sur actifs numériques pour plus de 6 millions de détenteurs d'actifs numériques en Afrique du Sud.
Comment le SARS classe-t-il les actifs cryptographiques à des fins fiscales ?
Le SARS indique que les actifs cryptographiques ne sont pas une monnaie légale, une monnaie traditionnelle ou une devise étrangère aux fins de l'impôt sur le revenu. Ils sont traités comme des actifs incorporels, ce qui signifie que le résultat fiscal dépend de la nature de la transaction, de l'intention du contribuable et de savoir si l'activité est menée à titre d'investissement ou sur une base génératrice de revenus.
Qu'est-ce que le CARF et comment affectera-t-il les utilisateurs sud-africains de crypto-monnaies ?
Le CARF est le Crypto-Asset Reporting Framework, la norme soutenue par l'OCDE pour la déclaration et l'échange d'informations fiscales. Dans le cadre du CARF, les prestataires de services d'actifs cryptographiques seront tenus de déclarer certaines informations de transaction au SARS, qui pourra ensuite échanger ces données avec d'autres juridictions participantes. Cela augmentera le risque de conformité et exigera des déclarations plus détaillées de la part des utilisateurs sud-africains de crypto-monnaies.
