Empresa de Impostos Sul-Coreana Explica Como o Timing das Doações Altera a Valorização de Ações

A BDO Sunghyun Accounting Firm consultou a 12 de julho sobre o momento da avaliação do imposto sobre doações de ações após um titular de ativos com 60 anos ter questionado como as datas de avaliação afetam a obrigação fiscal. A firma explicou que tanto as ações cotadas como as não cotadas são avaliadas pelo preço de mercado na data da doação, mas os métodos de cálculo diferem significativamente entre as duas categorias. De acordo com a lei coreana de imposto sobre doações, as ações cotadas usam uma média de negociação de 4 meses, enquanto as ações não cotadas exigem fórmulas de avaliação suplementares quando não há transações de mercado disponíveis, tornando a escolha do momento crítica para a otimização fiscal.

As ações cotadas usam a média de negociação de 4 meses para a avaliação

As ações cotadas são avaliadas com base no preço médio de fecho num período de 4 meses: 2 meses antes e 2 meses depois da data da doação. Segundo a BDO Sunghyun Accounting Firm, se o Sr. A doar as suas ações cotadas aos seus filhos a 1 de julho deste ano, a avaliação utilizará o preço médio de fecho de 1 de maio a 31 de agosto. Como os mercados acionistas flutuam diariamente, as mesmas ações podem ter avaliações diferentes consoante o momento em que é fixada a data da doação.

As ações não cotadas aplicam fórmula ponderada com base em valores de lucro e de ativos

Em regra, as ações não cotadas não podem ser avaliadas pelo preço de mercado devido à ausência de um mercado de negociação. A firma referiu que, se existir um preço de transação normal dentro dos 6 meses anteriores a 3 meses após a data da doação, esse preço é reconhecido como valor de mercado. Caso contrário, aplica-se um método de avaliação suplementar ao abrigo da lei coreana de imposto sobre sucessões e doações.

Neste método, o valor por ação equivale a 3/5 do valor do lucro líquido mais 2/5 do valor dos ativos líquidos. Para sociedades em que o imobiliário excede 50% dos ativos, a proporção inverte-se para 2/5 de lucro e 3/5 de ativos. Se a média ponderada ficar abaixo de 80% do valor dos ativos líquidos, o valor mínimo é fixado em 80% do valor dos ativos líquidos. Quando o imobiliário ou participações em ações excedem 80% do total de ativos, a avaliação utiliza o maior entre 100% do valor dos ativos líquidos ou a média ponderada.

O valor dos ativos líquidos é calculado avaliando os ativos líquidos da sociedade (ativos menos passivos) de acordo com métodos previstos na lei fiscal na data de avaliação e, em seguida, dividindo pelo total de ações emitidas. O valor do lucro líquido é calculado tomando a média ponderada do lucro líquido por ação dos 3 exercícios fiscais mais recentes (ponderação 3:2:1) e convertendo-o à taxa de juro estatutária de 10%.

Num exemplo hipotético, se o Sr. A doar a sua sociedade não cotada este ano com 10.000 ações no total, 5 mil milhões de won em ativos líquidos e um lucro líquido anual de 400 milhões de won em cada ano de 2023 a 2025, o valor dos ativos líquidos por ação seria de 500.000 won (5 mil milhões de won divididos por 10.000 ações). O valor do lucro líquido por ação seria de 400.000 won ((400 milhões × 3 + 400 milhões × 2 + 400 milhões × 1) / 6) e convertido à taxa de juro de 10%. A média ponderada por ação seria de 440.000 won (500.000 won × 2/5 + 400.000 won × 3/5), resultando numa avaliação total de 4,4 mil milhões de won.

A seleção do período de avaliação determina quais os anos fiscais incluídos

O resultado de ganhos e perdas do exercício fiscal que contém a data de avaliação não é refletido no cálculo. No entanto, se 31 de dezembro for a data de avaliação, os resultados desse ano são incluídos.

O sócio da BDO Sunghyun Accounting Firm, Kim Hyo-young, afirmou: “No fim de contas, dependendo de quando o momento da doação é definido, o âmbito de ‘os 3 exercícios fiscais mais recentes’ refletidos no cálculo muda, pelo que o valor do lucro líquido varia consoante sejam incluídos anos com bom desempenho.” Kim acrescentou: “Tanto para ações cotadas como não cotadas, ‘quando ocorre a doação’ afeta o valor da doação, e os métodos de avaliação para sociedades não cotadas são complexos. Se alguém como o Sr. A detiver ambos os tipos de ações, é necessário rever os métodos de avaliação de cada ação e as variáveis relacionadas com o momento, e preparar-se com um especialista, se necessário.”

FAQ

Como é determinado o período de avaliação para doações de ações cotadas na Coreia?

As ações cotadas são avaliadas utilizando a média do preço de fecho num período de 4 meses: 2 meses antes e 2 meses depois da data da doação. Por exemplo, uma doação a 1 de julho utilizaria a média de 1 de maio a 31 de agosto.

Que fórmula é usada para avaliar ações não cotadas quando não há preços de mercado disponíveis?

As ações não cotadas são avaliadas utilizando 3/5 do valor do lucro líquido mais 2/5 do valor dos ativos líquidos. Para sociedades em que o imobiliário excede 50% dos ativos, a proporção inverte-se para 2/5 de lucro e 3/5 de ativos. A média ponderada não pode ficar abaixo de 80% do valor dos ativos líquidos.