Корейський інвестор шукає консультації щодо податку на подарункові акції в KB Securities

60-річний інвестор із Південної Кореї звернувся по податкову консультацію щодо дарування акцій та фінансових продуктів членам родини. 26 липня KB Securities опублікувала роз’яснення, де пояснюється, як розраховується податок на дарування для акцій порівняно з готівкою, а також ключові регуляторні нюанси. Портфель інвестора суттєво зріс за роки вкладень, тож з’явилися побоювання щодо податку на спадщину та оптимізації податку на приріст капіталу. Корейське податкове законодавство вимагає чотиримісячного середнього розрахунку для оцінки вартості дарування акцій усередині країни, на відміну від простих переказів готівки. У роз’ясненнях розглянуто методи оцінювання, правила скасування дарування та спеціальні положення для закордонних інвестицій, запроваджені в нещодавніх податкових реформах.

Для внутрішніх акцій потрібна оцінка за чотири місяці

KB Securities окреслила дві ключові відмінності між даруванням готівки та акцій: вимоги до оцінки і можливість скасування. Дарування готівки не потребує процедури оцінювання — сума, що була переказана, безпосередньо визначає оподатковувану вартість дару. Для внутрішніх акцій потрібен розрахунок за чотири місяці: два місяці до і два місяці після дати дарування. Наприклад, якщо дарування акцій здійснено 20-го числа цього місяця, використовуються біржові ціни закриття Korea Exchange з 21 травня до 19 вересня. Вартість дару дорівнює сумі всіх цін закриття торгових днів, поділеній на кількість торгових днів. Повна оцінка стає доступною лише після завершення двомісячного періоду після дарування. Подання декларації та сплата податку на дарування мають відбутися протягом трьох місяців від кінця місяця, що містить дату дарування.

Також дозволяється дарувати біржові облігації. Оцінка базується на більшому з двох варіантів: (1) середньої ціни закриття за два місяці до дати дарування або (2) останньої ціни закриття до дати дарування. Падіння ринку створює можливості для дарування — нижчі оцінки зменшують податкове навантаження. Якщо вартість активів відновлюється після дарування, приріст фактично виграє отримувач без додаткової податкової відповідальності.

Скасування дарування дозволене в межах строку подання

Дарування акцій можна скасувати, якщо змінюються обставини. Якщо після дарування ціни на акції різко зростають (підвищуючи податкове навантаження) або падають (коли вигідніше зробити повторне дарування за нижчою оцінкою), отримувач може повернути донору даровані акції в межах строку подання податку. Дозволені як повне, так і часткове повернення. Повернені дарування вважаються такими, що оригінальний переказ ніколи не відбувався — ні сам дар, ні повернення не спричиняють податок на дарування. Ця опція скасування закінчується, щойно минає строк подання. Дарування готівки не допускає скасування за жодних обставин. Навіть якщо готівку повертають у межах строку подання, і первинний переказ, і повернення оподатковуються податком на дарування окремо.

Зарубіжні акціонерні ETF запускають дивідендний податок для донорів

Дарування акцій за кордоном відбувається за тією самою схемою чотиримісячного середнього, що й для внутрішніх акцій, з однією модифікацією: спершу усереднюються ціни закриття у валюті, а потім переводяться в корейські воні за початковим курсом обміну на дату дарування. Минулого року запрацювало правило перенесення податку на приріст капіталу для дарувань між подружжям і прямими висхідними/низхідними родичами. Отримувачі мають утримувати подаровані закордонні акції протягом року, перш ніж продавати, щоб використати оцінку на дату дарування як базу витрат для придбання. Продажі в межах одного року використовують первинну базу витрат, яку мав донор при придбанні, що потенційно збільшує податкове навантаження на приріст капіталу для отримувача.

Закордонні ETF, які котируються в країні, створюють неочікувані податкові наслідки. Дарування цих ETF запускає і податок на дарування для отримувача, і податок на дивідендний дохід для донора. Кім Хі-сон, податковий спеціаліст KB Securities, пояснив: «ETF — це фонди, тож вони дотримуються принципів оподаткування фондів для установ-утримувачів. Дарувати ETF, які інвестують у закордонні активи, сировинні товари або облігації — усе, крім ETF на внутрішні акції — складно з точки зору податкової оптимізації».

Поширені запитання

П: Як розраховується вартість дару для внутрішніх акцій у Кореї?
В: Вартість дару дорівнює середньому значенню цін закриття Korea Exchange за чотири місяці: два місяці до і два місяці після дати дарування. Розрахунок складає всі ціни закриття торгових днів у цей період і ділить на кількість торгових днів.

П: Чи можна скасувати дарування акцій після виконання?
В: Дарування акцій можна скасувати, якщо отримувач повертає акції донору в межах строку подання податку. Скасування трактує дар так, ніби він ніколи не відбувався, тож дозволяє уникнути податку на дарування і для первинного переказу, і для повернення. Дарування готівки не можна скасувати за жодних обставин.