Existe-t-il des moyens d’optimiser la fiscalité en équilibrant les gains et les pertes provenant des crypto-actifs (monnaies virtuelles) ?

Compensation des pertes et des gains dans le trading d'actifs cryptographiques : ce qu'il faut savoir

Les profits issus du trading d'actifs cryptographiques sont généralement soumis à l'impôt. Cependant, lorsque vous subissez des pertes, la question de leur compensation avec d'autres types de revenus (éligibilité à la compensation des pertes et des gains) devient cruciale. Le traitement fiscal des actifs cryptographiques, y compris le Bitcoin (BTC), demeure complexe—en particulier quant à la compensation des pertes, source fréquente d'erreurs d'interprétation. Beaucoup d'investisseurs croient pouvoir compenser leurs pertes crypto avec d'autres revenus, alors qu'en pratique, ces pertes ne sont pas imputables à d'autres catégories de revenus.

Définissons d'abord la « compensation des pertes et des gains ». Pour les actifs cryptographiques, il s'agit d'équilibrer profits et pertes sur une période donnée afin d'ajuster le revenu imposable. Par exemple, si vous réalisez un gain sur une opération crypto mais une perte sur une autre, vous pouvez déduire la perte du gain, ce qui réduit la base imposable. Ce mécanisme vous permet de ne payer d'impôt que sur votre revenu net positif, même en cas de gains importants sur l'année.

Néanmoins, comme les pertes issues du trading d'actifs cryptographiques ne peuvent pas être compensées avec d'autres catégories de revenus, un mauvais usage de cette règle peut générer une charge fiscale inattendue.

Catégories de revenus pour les actifs cryptographiques

Les revenus issus du trading d'actifs cryptographiques relèvent de l'une des catégories suivantes. Maîtriser leurs spécificités est indispensable pour assurer la conformité fiscale.

Puisque les profits issus du trading d'actifs cryptographiques sont classés en revenus divers, il est essentiel de noter qu'ils ne sont pas compensables avec des revenus salariaux ou d'activité indépendante. Les actifs cryptographiques physiques sont soumis à un taux d'imposition pouvant aller jusqu'à 55 % en tant que revenus divers. En présence d'un ETF spot coté, ils deviennent éligibles à l'auto-déclaration séparée à un taux réduit de 20,315 %. En tant que plus-values, il est aussi possible de reporter les pertes sur trois ans maximum.

Règles et champ d'application de la compensation des pertes et des gains

Le trading d'actifs cryptographiques génère différents types de revenus. Les connaître permet d'assurer une gestion fiscale appropriée.

• Profits/pertes de trading : gains ou pertes lors de la vente ou de l'échange d'actifs cryptographiques
• Profits liés à l'utilisation comme paiement : gains générés lors de l'utilisation d'actifs cryptographiques pour l'achat de biens ou services, si leur valeur a augmenté depuis l'acquisition
• Récompenses de minage ou de staking : récompenses issues du minage ou du staking (généralement classées en revenus divers, mais potentiellement en revenus d'activité indépendante si réalisées à grande échelle)

L'ensemble de ces revenus liés aux cryptos est généralement classé en revenus divers (imposition globale). Ainsi, tous les profits et pertes sur actifs cryptographiques réalisés sur une même année fiscale peuvent être agrégés et compensés entre eux dans cette catégorie.

À titre d'exemple, pour les opérations suivantes sur une année :

• Profit Bitcoin : 1 000 000 ¥
• Perte Ethereum : -2 000 000 ¥
• Profit Ripple : 500 000 ¥

Le total ressort à une perte de 500 000 ¥, donc le revenu crypto pour l'année est de 0 ¥ (la perte excède les gains). Il est donc possible de compenser plusieurs gains et pertes crypto dans la catégorie des revenus divers.

En cas d'autres revenus divers (ex. : affiliation via une activité secondaire) sur la même année, ceux-ci peuvent être agrégés également :

• Revenu d'affiliation (divers) : 500 000 ¥
• Perte sur crypto : -500 000 ¥

Dans ce cas, la compensation ramène le revenu divers à zéro.

Quand la compensation des pertes et des gains n'est pas autorisée

Le champ de la compensation entre pertes et gains sur actifs cryptographiques est strictement délimité. Comme précisé, il n'est pas possible de compenser les revenus crypto avec d'autres catégories de revenus (salaires, activité indépendante, foncier). L'Agence nationale des impôts précise :

Les pertes constatées dans le calcul des revenus divers ne peuvent être déduites d'autres revenus, tels que les salaires.

Vous ne pouvez donc pas réduire votre imposition sur les salaires ou l'activité indépendante avec des pertes crypto. Il n'est pas non plus possible de compenser ces pertes avec des profits issus de placements financiers comme les actions ou le FX, qui relèvent d'autres catégories.

Tableau d'éligibilité à la compensation des pertes et des gains

En identifiant précisément les cas d'autorisation ou non, vous pouvez planifier votre fiscalité de façon optimale.

En conséquence, les pertes sur actifs cryptographiques ne peuvent être utilisées que dans la même année fiscale et uniquement sur le revenu divers. Si vous ne tradez que des cryptos et que votre solde annuel est négatif, votre revenu divers est nul, sans possibilité de report ou de compensation avec d'autres revenus.

Si votre revenu divers annuel est limité (200 000 ¥ ou moins) ou si vos revenus d'activité secondaire en tant que salarié restent sous un certain seuil, la déclaration peut ne pas être obligatoire. Toutefois, il est impératif de déclarer correctement vos gains crypto. Pour éviter tout flou fiscal, il est essentiel de maîtriser les règles de compensation des pertes et des gains sur les actifs cryptographiques.

Idées reçues courantes sur la compensation des pertes et des gains

Trader des cryptos sans connaissance précise de la compensation des pertes et des gains peut entraîner les situations suivantes. Exemple avec l'employé A :

M. A touche un salaire annuel de 8 000 000 ¥ et pratique le trading crypto en activité secondaire. Il réalise un profit de 1 000 000 ¥ une année (imposable), puis subit une perte de 1 000 000 ¥ l'année suivante lors d'une baisse de marché. Pensant pouvoir compenser l'impôt payé l'année précédente avec la perte suivante, il découvre que les pertes crypto ne sont ni reportables ni compensables avec le salaire. Il doit donc s'acquitter de l'impôt sur le gain de l'année 1, et la perte de l'année 2 n'est pas récupérable.

Supposons que l'année suivante, M. A réalise 200 000 ¥ de revenus d'activité secondaire. Il peut alors compenser cette perte crypto, ramenant le revenu divers à zéro, mais la perte restante de 800 000 ¥ ne pourra pas être utilisée et est donc perdue. Comme les pertes crypto ne sont utilisables que sur l'année et dans le revenu divers, il est important d'identifier d'autres revenus divers pour optimiser la compensation.

En pratique, l'historique des transactions crypto est enregistré sur la blockchain, et les plateformes japonaises transmettent les données aux impôts. L'Agence nationale des impôts a accru les contrôles sur les gains crypto non déclarés, rendant la détection de l'absence ou de la sous-déclaration probable.

Catégories de revenus crypto et fiscalité

Les profits sur actifs cryptographiques sont considérés comme « revenus divers » au regard de la loi fiscale et soumis à l'imposition globale, ce qui signifie un calcul en cumul avec d'autres revenus (ex. : salaires). Les revenus divers ne sont pas soumis à la retenue à la source, il vous appartient donc de déposer la déclaration et de payer l'impôt.

Le bénéfice imposable crypto correspond au montant restant après déduction des charges nécessaires du chiffre d'affaires, et l'intégralité est imposable. Il n'existe pas d'abattement spécifique comme pour les plus-values mobilières : l'impôt s'applique sur tout le bénéfice net.

Fiscalité crypto vs autres revenus d'investissement

Pour comprendre la fiscalité crypto, comparons-la à celle des actions ou du FX.

Différences de régime fiscal et points de vigilance

• Les plus-values sur actions sont imposées séparément à 20 % environ, avec report de pertes sur trois ans
• Le FX (trading sur marge) est imposé à 20 % et permet compensation et report (3 ans)
• Les cryptos sont imposées au revenu divers (imposition globale) : plus le revenu total est élevé, plus le taux progresse
• Le taux maximum est de 45 % d'impôt sur le revenu (au-delà de 40 millions ¥) + 10 % local, soit 55 % au total

La fiscalité crypto est donc plus lourde et ne bénéficie pas des avantages réservés aux actions ou au FX (taux réduit, compensation, report). Ces écarts sont sensibles pour les hauts revenus, d'où l'importance d'une planification fiscale proactive. La plupart des investisseurs individuels utilisent la méthode du coût moyen pour le calcul.

Gestion des pertes et report

Une vigilance accrue est nécessaire en cas de pertes sur le trading crypto. Comme indiqué précédemment, il est possible de compenser un revenu divers positif au sein de l'année, mais si votre revenu divers annuel est négatif, aucun report n'est possible sur les exercices suivants.

Le report des pertes permet de compenser des pertes non utilisées avec des revenus futurs, mais les revenus crypto ne sont pas éligibles à ce dispositif. Seuls certains revenus (foncier, activité indépendante) le permettent. Par exemple, l'activité indépendante (entreprise individuelle) autorise le report sur trois ans avec une déclaration bleue. De même, les plus-values et certains revenus divers (ex. : FX) autorisent le report sur trois ans sous condition de déclaration. Les revenus crypto n'en bénéficient pas : il n'est pas possible de reporter les pertes sur les années suivantes.

Que faire alors en cas de perte sur le trading crypto ? La section suivante détaille des stratégies concrètes pour optimiser la fiscalité.

Comment utiliser les pertes pour réduire l'impôt

Une gestion stratégique des pertes annuelles issues du trading crypto permet d'alléger la fiscalité. Voici trois méthodes concrètes.

1. Tax-loss harvesting (réalisation de pertes)

Le tax-loss harvesting consiste à vendre des cryptos en moins-value en fin d'année pour matérialiser la perte. Concrètement :

• Vendre les cryptos en moins-value avant la clôture de l'année afin de constater la perte
• Compensez la perte réalisée avec les profits de l'année, réduisant ainsi la fiscalité
• Racheter aussitôt la même devise pour maintenir la position tout en enregistrant la perte

Par exemple, si votre position Bitcoin (BTC) affiche une moins-value latente de 300 000 ¥ en décembre, la vente avant le 31 décembre permet de réaliser la perte, qui sera alors compensée avec les profits crypto de l'année pour diminuer l'impôt dû.

Comment pratiquer le tax-loss harvesting

• Vendre les cryptos en moins-value avant la fin d'année
• Racheter immédiatement la même devise (pour matérialiser la perte/gain)
• Déclarer la perte dans la déclaration fiscale

2. Bien enregistrer les charges professionnelles

Si vous avez une perte sur le trading crypto, vous pouvez réduire le revenu imposable—donc la fiscalité—en enregistrant correctement les charges déductibles. Exemples de charges courantes :

• Frais de transaction : commissions, spreads
• Frais internet : coût de la connexion utilisée pour le trading
• Dépenses de recherche : abonnements d'actualité payants, ouvrages spécialisés
• Coûts d'équipement : ordinateurs, smartphones, wallets dédiés (au prorata de l'usage professionnel)

Séparez toujours les usages privés et professionnels, et ne déduisez que la part réellement liée à l'activité. Conservez tous les justificatifs et relevés pour tout contrôle, et veillez à une déclaration exacte. Une utilisation stratégique des pertes et charges permet de réduire notablement le solde fiscal dû.

3. Envisager la création d'une entreprise

Pour les particuliers, le trading crypto relève du revenu divers, mais la création d'une entreprise permet de le requalifier en revenu d'activité et d'accéder à la compensation et au report. Avantages principaux :

La création d'entreprise est donc une solution efficace pour valoriser les pertes crypto et réduire la fiscalité. Les particuliers ne peuvent pas reporter les pertes crypto, tandis que les sociétés peuvent reporter le déficit fiscal (jusqu'à 10 ans en principe), permettant de compenser avec les profits futurs. Les sociétés peuvent aussi compenser les pertes crypto avec les bénéfices d'autres activités au cours du même exercice, diminuant ainsi le revenu imposable global. Par exemple, une perte de 10 000 000 ¥ sur le trading crypto et un bénéfice de 10 000 000 ¥ sur une autre activité aboutissent à un résultat imposable nul.

Si vous pratiquez le trading crypto de façon continue à but lucratif et qu'il est reconnu comme activité professionnelle par l'administration, vous pouvez accéder au report des pertes via la déclaration bleue. Cependant, il est difficile pour un particulier d'obtenir cette reconnaissance : dans la pratique, le trading crypto reste en revenu divers. Ainsi, dans la majorité des cas, les pertes doivent être utilisées l'année même.

Risques liés à une mauvaise compréhension de la compensation pertes/gains

Un défaut de déclaration ou un paiement insuffisant expose à des pénalités s'ajoutant à l'impôt dû. Principales pénalités :

• Intérêts de retard : jusqu'à 14,6 % par an (variable selon la période et la situation)
• Majoration pour absence de déclaration : 5 à 20 % de l'impôt dû (5 % en cas de dépôt volontaire tardif, jusqu'à 20 % pour fraude)
• Majoration pour sous-évaluation : 10 % de l'écart (15 % au-delà de 500 000 ¥)
• Majoration lourde : 40 % en cas de fraude (jusqu'à 50 % en cas de récidive)

Ces montants s'ajoutent à l'impôt initial. Par exemple, une majoration lourde pour fraude peut conduire à un montant total équivalent à 1,4 fois l'impôt. Les intérêts courent au quotidien, donc tout retard majore la charge. Dans les cas extrêmes, une sanction pénale pour fraude fiscale est possible.

L'historique des transactions crypto étant enregistré sur la blockchain et les plateformes japonaises transmettant les données aux impôts, l'absence ou la sous-déclaration sera probablement détectée. Le respect des obligations fiscales et une gestion rigoureuse des risques sont donc essentiels.

En résumé : la compensation des pertes et des gains crypto, un enjeu essentiel pour la planification fiscale

La compensation pertes/gains en trading crypto vise à équilibrer profits et pertes sur une période pour ajuster le revenu imposable. Contrairement aux actions ou au FX, les gains crypto sont considérés comme revenus divers, non compensables avec le salaire ou l'activité indépendante, et sans possibilité de report.

En revanche, il est possible de compenser profits et pertes issus du trading, du minage ou du staking crypto au sein de la même année. Pour optimiser sa fiscalité, la vente d'actifs crypto en moins-value dans l'année—le tax-loss harvesting—est une stratégie efficace. La création d'entreprise permet aussi d'accéder à la compensation et au report, allégeant la charge fiscale.

Avant d'investir dans les actifs cryptographiques, il est crucial d'identifier les risques fiscaux et de déclarer correctement. Faites-vous accompagner d'un expert-comptable agréé si nécessaire et privilégiez des stratégies fiscales légitimes pour investir sereinement. Maîtriser la fiscalité des cryptos et la gestion des pertes/gains est essentiel pour réussir son investissement.

FAQ

Qu'est-ce que la compensation pertes/gains pour les actifs cryptographiques et quand s'applique-t-elle ?

La compensation pertes/gains pour les actifs cryptographiques consiste à compenser profits et pertes issus des opérations afin d'ajuster le revenu imposable. Elle n'est applicable qu'au sein des revenus divers—par exemple, compenser une perte sur Bitcoin avec un gain sur Ethereum. Si votre gain net annuel est de 200 000 ¥ ou moins, ou si vous êtes en perte nette, la déclaration fiscale n'est pas requise.

Comment compenser concrètement les pertes sur le trading crypto avec d'autres profits ?

Vous ne pouvez compenser les pertes sur le trading crypto qu'avec des profits issus des revenus divers de la même année fiscale. Il est possible, par exemple, de compenser un gain Bitcoin par une perte Ethereum ou d'utiliser un revenu divers d'activité secondaire pour compenser une perte crypto. Aucun cumul n'est possible avec les revenus actions ou FX (imposition séparée). Consultez un professionnel fiscaliste pour plus de précisions.

À quoi faut-il faire attention et quelles sont les limites pour utiliser la compensation pertes/gains en fiscalité crypto ?

La compensation pertes/gains sur le trading crypto n'est permise que dans la catégorie des revenus divers. Il est exclu de compenser avec les salaires ou d'autres revenus, et aucun report de pertes n'est possible : vigilance indispensable.

Peut-on reporter les pertes crypto sur les années suivantes ?

En principe non. Le report n'est possible que si le revenu est reconnu comme revenu d'activité indépendante sous conditions précises.

Comment la compensation pertes/gains crypto se compare-t-elle à celle d'autres produits comme les actions ?

La compensation pertes/gains crypto n'est permise que dans la catégorie des revenus divers. Elle ne s'applique pas aux actions ou au FX (imposition séparée). Les gains et pertes peuvent être compensés entre actifs crypto et autres revenus divers.

Comment organiser ses relevés de trading crypto pour la déclaration fiscale ?

Conservez vos relevés de transactions et justificatifs sept ans. Les déclarants au régime bleu doivent conserver les livres sept ans et les documents au moins cinq ans. Les déclarants au régime blanc doivent organiser les relevés par date, montant et type pour assurer une gestion conforme.