CARF mise en œuvre, les résidents chinois seront-ils soumis à une récupération d'impôts sur la détention d'actifs cryptographiques ?

Auteur : FinTax

Logique fondamentale de l’impact de CARF

Avec la progression de CARF, la capacité des administrations fiscales de différents pays à obtenir des informations sur les actifs cryptographiques à l’étranger sera considérablement renforcée.

CARF ne crée pas de règles fiscales, mais permet par le biais d’échanges automatiques d’informations aux autorités fiscales d’identifier les revenus issus d’actifs cryptographiques obtenus par des résidents fiscaux dans leur pays à l’étranger.

Sur la base de la transparence de l’information, la régularisation des revenus non déclarés et l’application de sanctions ou d’actions légales pourraient devenir la norme.

Pour les pays ayant déjà adhéré à CARF et légiféré en conséquence, les informations sur les comptes et transactions en cryptomonnaies détenus par des résidents fiscaux sur des plateformes étrangères seront échangées entre les administrations fiscales via le mécanisme CARF. Ces dernières pourront ainsi comparer les déclarations fiscales et sanctionner les omissions ou sous-déclarations.

Pays ayant rejoint CARF : la transparence de l’information permet une traçabilité

Prenons l’exemple du Royaume-Uni : depuis 2026, le Royaume-Uni exige que les fournisseurs locaux de services en cryptomonnaies collectent systématiquement les données de transaction des utilisateurs à des fins de vérification fiscale. L’HM Revenue & Customs (HMRC) a clairement indiqué qu’elle utilisera ces données pour croiser les informations avec les déclarations fiscales des particuliers. En cas de détection de revenus cryptographiques non déclarés, l’administration fiscale procédera à la récupération des impôts dus et à des amendes.

Dans ces juridictions, une fois que les informations sur les transactions en cryptomonnaies sont accessibles aux autorités fiscales via CARF, le risque que des revenus cryptographiques non déclarés à l’étranger soient soumis à une taxation rétroactive devient réel.

Risque clé : la conversion des actifs cryptographiques en monnaie fiduciaire

La Chine continentale n’a pas encore rejoint CARF. À court terme, les autorités fiscales ne pourront pas automatiquement obtenir via CARF les informations sur les comptes d’actifs cryptographiques détenus par des résidents chinois sur des plateformes étrangères. En l’état actuel de la politique, le simple fait de détenir des actifs cryptographiques à l’étranger présente un faible risque d’être détecté et de faire l’objet d’une récupération fiscale par les autorités nationales.

Cependant, cette évaluation ne s’applique que si les actifs cryptographiques restent dans le système cryptographique. Dès qu’ils sont échangés contre de la monnaie fiduciaire et transférés sur un compte bancaire ou autre système financier, le risque évolue.

Depuis 2018, la Chine a mis en œuvre le CRS (Common Reporting Standard) et a échangé automatiquement des informations sur les comptes financiers avec plusieurs juridictions. Dans le cadre du CRS, les autorités fiscales chinoises disposent déjà de précédents concrets de récupération d’impôts via des informations sur des comptes financiers à l’étranger.

Ainsi, même si la Chine continentale n’a pas encore rejoint CARF, une fois que des actifs cryptographiques sont convertis en monnaie fiduciaire via des plateformes étrangères et stockés dans des comptes financiers, ces informations peuvent potentiellement être transmises aux autorités fiscales chinoises via le CRS ou d’autres canaux.

Existence concrète d’autres canaux d’informations fiscales

Dans le cadre des conventions fiscales et des mécanismes de coopération en matière d’application de la loi, les autorités fiscales de différents pays peuvent collaborer par le biais d’enquêtes de cas spécifiques pour échanger des informations fiscales concernant certains contribuables.

Si, lors de l’application de la loi, une autorité fiscale étrangère découvre une évasion fiscale importante ou des transactions illégales impliquant des résidents chinois, ces pistes peuvent également être transmises à la partie chinoise par le biais de mécanismes bilatéraux.