Le Portugal taxe les gains à court terme en cryptomonnaies à un taux forfaitaire de 28 % selon la catégorie G du Code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRS), tout en exemptant les profits issus d'actifs détenus depuis plus de 365 jours consécutifs, conformément au code CIRS du pays. Le cadre, introduit par la loi de finances 2023, a mis fin à l'ère du zéro impôt pour les actifs numériques en établissant trois catégories de revenus couvrant les plus-values, les revenus passifs et les activités de trading professionnelles. Le Portugal s’est classé sixième dans le rapport des Nations favorables aux cryptomonnaies publié par Global Citizen Solutions, devançant l’Allemagne et Malte en termes de fiscalité avantageuse. Le pays a mis en œuvre la directive DAC8 de l’UE via l’article 124-A du CIRS, modifié par la Lei 26/2026, obligeant les fournisseurs de services cryptographiques à déclarer chaque année les données de transaction des utilisateurs à l’Autoridade Tributária e Aduaneira avant le 31 mai.
Portugal classe les revenus issus des cryptomonnaies en trois catégories IRS
Le Portugal classe les revenus issus des cryptomonnaies dans le cadre de l’IRS selon trois catégories distinctes. La catégorie G couvre les plus-values réalisées lors de la vente de cryptomonnaies contre de la monnaie fiduciaire ou lors de leur utilisation pour acheter des biens et services. Les cessions à court terme effectuées dans les 365 jours suivant l’acquisition sont soumises à un taux forfaitaire autonome de 28 %, selon le code CIRS. Les gains à long terme sur des actifs qualifiés détenus depuis plus de 365 jours sont exonérés d’impôt.
La catégorie E concerne les revenus passifs, incluant les récompenses de staking, les intérêts de prêt et les rendements issus des protocoles DeFi. Ces gains sont imposés à un taux forfaitaire de 28 % à leur réception, bien que la loi portugaise différencie généralement l’imposition des revenus passifs en cryptomonnaies jusqu’à leur conversion en monnaie fiduciaire. Les récompenses de staking attribuées avec une valeur d’acquisition nulle deviennent des gains entièrement imposables lors de la vente, selon CoinTracking.
La catégorie B s’applique à l’activité professionnelle, regroupant les contribuables dont le revenu principal provient du trading, du minage ou des services de market-making. Les tranches d’imposition varient de 13,25 % sur les premiers 7 703 € à 48 % pour les revenus dépassant 81 199 €, selon CoinTracking. Les déclarants en catégorie B peuvent déduire les dépenses professionnelles, telles que l’électricité, la dépréciation du matériel et les pertes de trading.
Portugal exonère les gains en cryptomonnaies après 365 jours de détention
L’exonération pour détention de 365 jours s’applique aux cessions de cryptomonnaies. Un contribuable achetant du Bitcoin en janvier 2025 et le revendant en mars 2026 bénéficie de l’exonération, car la détention dépasse 365 jours. Le Portugal utilise la méthode FIFO (premier entré, premier sorti) pour déterminer les unités cédées en premier, selon le guide fiscal de CoinTracker.
Les échanges de cryptomonnaies contre d’autres cryptos ne déclenchent pas d’événement taxable. Échanger du Bitcoin contre de l’Ethereum ne crée pas de dette fiscale. Le coût d’acquisition est transféré au nouvel actif, et la période de détention s’accumule de façon cumulative. Un contribuable détenant du BTC pendant 6 mois, puis échangeant contre de l’ETH et conservant cette dernière pendant 7 mois, totalise une période de détention de 13 mois, rendant la vente finale en fiat éligible à l’exonération à long terme.
Les tokens de type sécurité sont exclus de l’exonération de 365 jours. Les actifs classés comme valeurs mobilières selon la législation portugaise ne peuvent pas bénéficier de cette exonération. Les tokens liés à des juridictions figurant sur la liste noire fiscale du Portugal sont également exclus du traitement favorable.
Miles Brooks, directeur de la stratégie fiscale chez CoinLedger, a déclaré que « une idée reçue courante est que l’événement taxable se produit au moment où vous vendez votre crypto contre de la fiat sur une plateforme, et non au moment où vous retirez vos fonds en fiat vers votre compte bancaire », dans le guide de CoinLedger.
Portugal exige une déclaration annuelle Modelo 3 entre le 1er avril et le 30 juin
Les contribuables portugais doivent déclarer leurs transactions en cryptomonnaies dans leur déclaration annuelle Modelo 3 (IRS) via le Portal das Finanças entre le 1er avril et le 30 juin de l’année suivante. L’annexe G (Anexo G) concerne les gains à court terme imposés à 28 %. L’annexe G1 (Anexo G1) déclare les gains à long terme éligibles à l’exonération. Les transactions sans taxe doivent être déclarées, selon le guide de Waltio sur le Portugal.
Le Portugal a mis en œuvre la directive DAC8 de l’UE via l’article 124-A du CIRS, modifié par la Lei 26/2026 le 3 juin 2026. La directive intègre le Cadre de déclaration des actifs cryptographiques de l’OCDE (CARF). Les fournisseurs de services d’actifs cryptographiques concernés doivent déclarer chaque année les données de transaction des utilisateurs à l’Autoridade Tributária e Aduaneira avant le 31 mai. Les autorités fiscales échangent automatiquement ces informations à travers l’UE et avec d’autres juridictions partenaires.
Les fournisseurs de services cryptographiques proposant des services de garde ou exploitant des plateformes de trading doivent remplir des formulaires annuels détaillant les transactions clients. La Banque du Portugal supervise la conformité AML et KYC pour tous les fournisseurs de services d’actifs virtuels (VASPs) opérant sur le territoire portugais. Une taxe de 4 % s’applique aux commissions et frais sur les transactions effectuées par ou via des VASPs domiciliés au Portugal.
La réglementation MiCA de l’UE impose une licence d’ici le 1er juillet 2026
L’adoption par le Portugal de la réglementation MiCA (Markets in Crypto-Assets) aligne son cadre national avec les standards européens en matière de transparence, de liquidité et de protection des consommateurs. La période transitoire imposée par l’ESMA pour MiCA expire le 1er juillet 2026. Après cette date, les fournisseurs de services d’actifs cryptographiques opérant dans l’UE sans licence MiCA devront cesser leurs activités, selon Global Legal Insights.
Le programme NHR 2.0 du pays, lancé en 2024, offre un taux forfaitaire de 20 % sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques pour les nomades numériques éligibles.
FAQ
Quel taux d’imposition s’applique aux gains à court terme en cryptomonnaies au Portugal ?
Le Portugal applique un taux forfaitaire autonome de 28 % sur les plus-values issues de cessions de cryptomonnaies effectuées dans les 365 jours suivant la date d’acquisition, selon le code CIRS.
Les échanges crypto contre crypto sont-ils des événements imposables au Portugal ?
Non. Échanger une cryptomonnaie contre une autre n’est pas un événement taxable au Portugal. Le coût d’acquisition et la période de détention se reportent au nouvel actif, et l’imposition ne s’applique qu’à la conversion en monnaie fiduciaire.
Quelle est la date limite annuelle de déclaration pour les gains en cryptomonnaies au Portugal ?
Les contribuables portugais doivent soumettre leur déclaration IRS en ligne via le Portal das Finanças entre le 1er avril et le 30 juin chaque année, en remplissant l’Anexo G pour les gains à court terme imposables et l’Anexo G1 pour les gains à long terme exonérés.
