Advogados tributaristas identificaram uma disposição na “One Big Beautiful Bill Act” de Trump que cria potencial dupla tributação para fundos fiduciários (trusts) e espólios, segundo análise de um guia de legislação tributária divulgado na semana passada pelo Joint Committee on Taxation do Congresso. O limite de dedução, que restringe quanto os maiores contribuintes podem deduzir, se aplica inesperadamente a trusts e espólios, o que significa que trusts podem pagar impostos sobre renda mesmo depois de distribuí-la a beneficiários que também são tributados sobre essa renda. A disposição afeta trusts com renda a partir de US$ 16.000 e vale para este ano fiscal, criando o que assessores fiscais chamam de “pesadelo matemático” para o planejamento patrimonial.
Limite de dedução cria dupla tributação para renda de trust
A limitação de dedução para indivíduos com maiores rendimentos agora se aplica a trusts e espólios, de acordo com uma nota de rodapé no Bluebook do Joint Committee on Taxation. O JCT é apartidário e serve para explicar a legislação.
Historicamente, trusts e espólios conseguiam deduzir a renda repassada aos beneficiários, que então é tributada no nível individual. Essa dedução de distribuição foi criada para garantir que a renda seja tributada apenas uma vez.
O limite da One Big Beautiful Bill Act para deduções discriminadas significa que contribuintes na faixa mais alta só obtêm um benefício de dedução de 35 centavos por cada US$ 1, em vez de 37 centavos.
“Há potencialmente um elemento de dupla tributação”, disse Dan Griffith, diretor de estratégia de patrimônio do Huntington Bank.
O advogado Robert Keebler deu um exemplo concreto: Considere um trust que distribui todo o valor de US$ 370.000 da sua renda líquida a uma viúva. Ao aplicar o limite de dedução a trusts, isso significa que o trust só pode deduzir US$ 350.000 da sua renda líquida distribuível e US$ 20.000 ficariam sujeitos a impostos, mesmo que a viúva seja tributada pelos US$ 370.000 inteiro, segundo Keebler.
Advogados fiscais citam impacto em trusts para necessidades especiais e trusts de dinastia
“Isso vai afetar alguém com um trust de necessidades especiais de US$ 400.000. Não é só algo que trusts de dinastia de US$ 100 milhões vão sofrer”, disse Griffith.
Griffith disse estar especialmente preocupado com trusts que são obrigados a distribuir toda a sua renda. Os trusts teriam de vender ativos para pagar os impostos, sacrificando retornos futuros de investimento, ou reduzir suas distribuições aos beneficiários, disse.
Justin Miller, diretor nacional de planejamento patrimonial da Evercore Wealth Management, disse que essa disposição cria um “pesadelo matemático” para advogados tributários e assessores financeiros. Miller deu o exemplo de um casal rico que deseja deixar o patrimônio para instituições de caridade.
“Se eu tiver de pagar imposto de renda, isso significa que vou dar menos dinheiro para caridade porque estou dando dinheiro ao IRS. Isso significa que agora tenho de ajustar ainda mais minha dedução porque menos dinheiro vai para caridade”, disse. “O Congresso realmente pretendeu criar uma fórmula algébrica?”
Orientação do Tesouro dos EUA poderia resolver a disposição
O problema de dupla tributação poderia ser resolvido por uma emenda do Congresso ou, mais provavelmente, por orientação do Departamento do Tesouro, segundo advogados tributaristas.
Miller disse que o Departamento do Tesouro pode emitir orientações até o fim deste ano. O departamento pode permitir que trusts façam deduções ilimitadas ao distribuir renda a beneficiários como familiares, o que resolveria a maior preocupação dos assessores financeiros, disse Miller. A nota de rodapé no Bluebook menciona essa dedução.
Miller observou que a nota de rodapé do Bluebook não menciona deduções para doações de caridade por trusts e espólios. Ele disse à CNBC que acredita que essa omissão foi intencional e que é possível o Tesouro manter o limite de dedução para doações de caridade para trusts e espólios.
Uma pessoa familiarizada com os procedimentos do JCT disse à CNBC que a equipe interpretou a OBBBA no sentido de que a dedução de caridade seria tratada de forma diferente de outras deduções.
Keebler está planejando com a expectativa de que a disposição seja mantida. “Esperamos o melhor, mas planejamos para o pior”, disse.
O Departamento do Tesouro não respondeu às perguntas da CNBC até o fechamento da edição.
FAQ
Qual é o problema de dupla tributação que afeta trusts no projeto de lei tributária de Trump?
O limite de dedução na One Big Beautiful Bill Act de Trump agora se aplica a trusts e espólios, de acordo com o Bluebook do Joint Committee on Taxation. Isso significa que os trusts só podem deduzir uma parcela da renda distribuída aos beneficiários, mesmo que os beneficiários sejam tributados pelo valor integral. Por exemplo, um trust que distribui US$ 370.000 pode deduzir apenas US$ 350.000, deixando US$ 20.000 sujeitos a impostos no nível do trust, apesar de o beneficiário pagar impostos sobre os US$ 370.000 inteiros.
Quais trusts são afetados por essa disposição?
Advogados tributários dizem que trusts com renda de apenas US$ 16.000 estão sujeitos a impostos adicionais sob essa disposição. Dan Griffith, diretor de estratégia de patrimônio do Huntington Bank, afirmou que a disposição afeta “alguém com um trust de necessidades especiais de US$ 400.000” e que “não é algo que vai afetar apenas trusts de dinastia de US$ 100 milhões”. A disposição vale para este ano fiscal.
